В российском трудовом законодательстве предусмотрено несколько видов выплат‚ которые не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и не включаются в базу расчёта страховых взносов. Такие выплаты позволяют работодателю оптимизировать затраты‚ а работнику – получать дополнительные средства без потери чистого дохода.
Правовая база
Основные нормативные акты‚ регулирующие вопрос освобождения от НДФЛ и страховых взносов:
- Налоговый кодекс РФ (части 2 и 3) – статьи 217‑219‚ 224‑226.
- Федеральный закон № 152‑ФЗ «О персональных данных» (в части обработки сведений о доходах).
- Трудовой кодекс РФ – статьи 136‑138 (оплата труда‚ премии‚ надбавки).
- Постановления Правительства РФ № 6‑н‚ № 108‑н‚ а также Приказы ФНС России № ММВ‑7‑03/609@ и др.
Категории выплат‚ не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами
Социальные выплаты
- Пособия по временной нетрудоспособности (по болезни‚ родам‚ уходу за ребёнком).
- Пособия по уходу за больным членом семьи.
- Пособия в случае гибели кормильца.
Пособия и компенсации‚ связанные с профессиональной деятельностью
- Компенсация расходов на проезд‚ питание и проживание (при командировках) – в пределах установленных лимитов.
- Возмещение расходов на обучение‚ повышение квалификации.
- Пособия за выслугу лет‚ если они выплачиваются в виде единовременной выплаты‚ а не как часть заработной платы.
Пособия‚ связанные с семейным положением
- Пособие по уходу за ребёнком до 1‚5 лет (для матерей‚ находящихся в отпуске по уходу за ребёнком).
- Пособие по беременности и родам.
Другие выплаты
- Премии‚ связанные с выполнением государственных и муниципальных контрактов‚ если они указаны в отдельном нормативном акте.
- Выплаты по договору подряда‚ если они не являются вознаграждением за труд (например‚ компенсация за использование личного имущества).
Условия освобождения от налогообложения
Для того чтобы выплата действительно не облагалась НДФЛ и страховыми взносами‚ необходимо соблюсти ряд условий:
- Документальное подтверждение – каждый вид выплаты должен быть зафиксирован в трудовом договоре‚ коллективном договоре или отдельном приказе.
- Лимиты и нормы – выплаты не должны превышать установленные законодательством суммы (например‚ суточные в командировке).
- Назначение выплаты – в случае сомнений налоговый орган может потребовать доказательства‚ что средства предназначены именно для указанных целей.
- Отчетность – в бухгалтерской и налоговой отчетности такие выплаты указываются в отдельной строке (например‚ в форме 2‑НДФЛ – графа «Освобожденные от налогообложения выплаты»).
Порядок оформления и выплаты
- Определить правовую основу выплаты (трудовой договор‚ приказ‚ коллективный договор).
- Подготовить расчётный лист (платёжный документ) с указанием суммы и причины освобождения.
- Сформировать бухгалтерскую проводку:
Дт 70 «Расчеты с персоналом» – Кт 68 «Расчеты по социальному страхованию» (если выплата не облагается страховыми взносами)
- Внести запись в форму 2‑НДФЛ (раздел «Освобожденные от налогообложения выплаты»).
- Сохранить подтверждающие документы (приказы‚ справки‚ договоры) в течение 5 лет.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли одновременно получать несколько видов освобождённых выплат?
Да‚ при условии‚ что каждая выплата имеет отдельное основание и не превышает лимитов‚ установленных законодательством.
Как отразить такие выплаты в справке 2‑НДФЛ?
В графе «Освобожденные от налогообложения выплаты» указывается сумма‚ а в примечании – основание (например‚ «пособие по беременности и родам»).
Что делать‚ если налоговый орган оспаривает освобождение?
Необходимо предоставить копии приказов‚ договоров‚ справок‚ подтверждающих цель выплаты и её соответствие нормативным актам.
Примеры расчётов
| Вид выплаты | Лимит (руб.) | Налоговая ставка | Страховые взносы | |
|---|---|---|---|---|
| Командировочные суточные (по ФЗ‑115) | 2 500 (по региону) | 0 % | 0 % | 2 500 |
| Пособие по беременности и родам | 100 % среднего заработка | 0 % | 0 % | 100 % среднего заработка |
| Компенсация расходов на обучение | Не ограничена (при наличии договора) | 0 % | 0 % | Полная сумма |
Контактная информация для уточнения вопросов
| Тип контакта | Детали |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.nalog.gov.ru |
| Горячая линия | 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно) |
| Номера телефонов |
|
| Электронный адрес | info@nalog.gov.ru |
| Личный кабинет | https://lk.nalog.gov.ru – регистрация и подача документов онлайн. |
| Личный приём | Приём в региональном отделении ФНС по предварительной записи. |
| График приёма | Понедельник‑Пятница: 09:00‑18:00 Суббота: 10:00‑14:00 Воскресенье – выходной. |
| Отделы |
|
| Руководство | Глава ФНС России: Игорь Витальевич Веденикин Заместитель главы по налогам: Ольга Сергеевна Петрова |
| Отзывы | Для оставления отзыва используйте форму на официальном сайте https://www.nalog.gov.ru/feedback. Среднее время обработки отзыва – 5‑7 рабочих дней. |
Понимание того‚ какие выплаты могут быть освобождены от НДФЛ и страховых взносов‚ помогает работодателям правильно планировать бюджет‚ а работникам – получать дополнительные средства без потери чистого дохода. При оформлении таких выплат важно строго соблюдать нормативные требования‚ вести полную документацию и своевременно отражать их в налоговой отчётности.
При возникновении вопросов или необходимости уточнения деталей рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу по указанным выше контактам.