Цель статьи – дать полное представление о том, какие виды доходов в России не подлежат обязательному начислению страховых взносов (взносов в ПФР, ФСС, ФОМС) в 2026 году, какие нормативные акты регулируют этот вопрос и как правильно оформить такие выплаты․

Правовая база

Основные нормативные документы, определяющие перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами:

• Статья 9 Федерального закона № 125‑ФЗ от  г․ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»․
• Статья 20․2 Федерального закона № 125‑ФЗ․ – перечень доходов, освобождённых от взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний․
• Налоговый кодекс РФ (НК ФЗ‑НК‑115‑2002), статья 422․ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»․
• Письма Минфина РФ (например, письмо от  № 03‑15‑06/20276) и разъяснения ФНС России (2026 год) – уточняют порядок применения норм к ИП и юридическим лицам․

Краткий список доходов, не облагаемых страховыми взносами

Подробный разбор категорий

Государственные пособия и социальные выплаты

К этим выплатам относятся:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• детские пособия (первый ребёнок, многодетные семьи);
• пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• пособие по безработице․

Все они полностью освобождены от начисления страховых взносов, так как являются социальными трансфертами, а не вознаграждением за труд․

Командировочные и служебные расходы

Согласно Статье 9 125‑ФЗ, возмещение расходов, связанных с командировкой, не считается доходом, подлежащим обложению страховыми взносами, если:

1. расходы подтверждены документально (билеты, счета, акты выполненных работ);
2. возмещение производится в полном размере без «надбавки»․

К возмещаемым расходам относятся:

• проезд (авиа, железнодорожный, автомобильный);
• проживание в гостинице;
• комиссии и сборы в аэропорту;
• услуги связи (мобильный телефон, интернет);
• расходы на получение виз, загранпаспортов, медицинских справок․

Страховые выплаты от ФСС

Выплаты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (выплаты по временной нетрудоспособности, компенсации за вред здоровью) не подлежат начислению страховых взносов в ФСС, так как они являются компенсацией ущерба, а не доходом от трудовой деятельности․

Дивиденды и доходы от участия в уставном капитале

Дивиденды, получаемые учредителями и акционерами, не относятся к заработной плате и не облагаются страховыми взносами․ Это подтверждено письмом Минфина РФ от № 03‑15‑06/20276;

Пенсии и иные выплаты по государственным программам

Пенсии (по возрасту, инвалидности, по потере кормильца) и выплаты в рамках государственных социальных программ (например, «Старость в радость») полностью освобождены от страховых взносов․

Субсидии, гранты и иные безвозмездные выплаты юридическим лицам

Если юридическое лицо получает субсидию или грант в рамках государственных программ, такие средства не являются доходом, подлежащим начислению страховых взносов, при условии, что они не направлены на оплату труда․

Как оформить и задокументировать необлагаемые выплаты

1. Соберите подтверждающие документы․ Для командировочных расходов – билеты, счета, акты выполненных работ․ Для страховых выплат – акт о несчастном случае, справка из медучреждения․
2. Отразите выплаты в бухгалтерском учете․ В отдельной строке укажите «необлагаемые страховыми взносами» и приложите копии подтверждающих документов․
3. Отчетность в ПФР/ФСС․ При сдаче формы 2‑НДФЛ укажите соответствующий код дохода (например, код 101 – «пособие по беременности и родам»)․
4. Контроль со стороны налоговой․ При проверке предоставьте оригиналы документов; отсутствие подтверждения может привести к начислению взносов с пенями․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с возмещения расходов на обучение?

Нет․ Если возмещение покрывает только фактические затраты (стоимость курса, учебных материалов) и подтверждено документально, оно не считается доходом․

А если в командировке работнику выплачивают суточный?

Суточный, если он не превышает нормативов, установленных приказом Минтруда, считается возмещением расходов и не облагается страховыми взносами․ При превышении – разница считается доходом и подлежит взносам․

Как отразить в учете дивиденды, полученные учредителем?

Дивиденды учитываются в бухгалтерском учете как «прочие доходы», но в строке «необлагаемые страховыми взносами»․ В налоговой декларации они указываются в разделе «доходы от участия в уставном капитале»․

Можно ли уменьшить налог на УСН за счёт страховых взносов?

Да․ По УСН «Доходы» налог уменьшается на страховые взносы: у ИП без сотрудников – на 100 % взносов, у ИП с сотрудниками – на 50 % (по состоянию на 2026 год)․ При расчёте налога взносы, не подлежащие начислению, в расчёт не включаются․

Практический пример расчёта

ИП «Техно‑Сервис» в 2026 году получило от заказчика 1 200 000 руб․ в виде возмещения командировочных расходов (проезд, проживание, визы)․ По нормативам суточный не превышает 2 500 руб․

• Документы: билеты, гостиничные счета, акты о получении виз – приложены․
• В бухгалтерском учёте: Дт 91 Кт 76 – «Возмещение командировочных расходов (необлагаемых СВ)»․
• В 2‑НДФЛ: код 101 «пособие по командировке», сумма 1 200 000 руб․ – без удержания страховых взносов․

Контакты для получения консультаций

Если у вас остались вопросы по конкретным ситуациям, связанным с необлагаемыми страховыми взносами доходами, рекомендуем обратится в указанные выше службы – специалисты помогут уточнить детали и подготовить необходимые документы․