Вопрос о том, входят ли страховые взносы в состав расходов на оплату труда, – один из самых часто задаваемых в бухгалтерском и налоговом учёте. В статье разберём:
- Что считается расходами на оплату труда согласно Налоговому кодексу РФ;
- Каково правовое положение страховых взносов в налоговом учёте;
- Какие изменения вступили в силу с 2026 года;
- Практические рекомендации по учёту и оптимизации.
Правовое определение расходов на оплату труда
Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:
- основная заработная плата;
- надбавки, премии, дополнительные выплаты (отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск и т.п.);
- выплаты в натуральной форме (жильё, питание, служебный транспорт и др.);
- выплаты, стимулирующие работника (производственные бонусы, выплаты за выслугу лет);
- компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Эти выплаты учитываются при расчёте налога на прибыль и уменьшают налогооблагаемую базу организации.
Страховые взносы: расход или нерасход?
Существует два разных подхода к трактовке страховых взносов:
Налоговый учёт (расходы организации)
В соответствии с пунктом 1 статьи 264 НК РФ страховые взносы, уплачиваемые работодателем, относятся к прочим расходам предприятия. Это значит, что они не включаются в состав расходов на оплату труда, а учитываются как отдельная статья расходов.
Бухгалтерский учёт (затраты на труд)
В бухгалтерском учёте часто используют более широкое понятие «стоимость труда», которое включает:
- заработную плату;
- социальные отчисления (страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС);
- налоги, связанные с выплатой заработной платы (НДФЛ, военный сбор).
Таким образом, в управленческой и аналитической отчетности страховые взносы могут «входить в стоимость труда», но в налоговом учёте они остаются отдельной статьёй расходов.
База для исчисления страховых взносов
База определяется статьёй 421 Трудового кодекса РФ и включает:
- выплаты, подлежащие обязательному социальному страхованию (заработная плата, надбавки, премии, компенсации, выплаты в натуральной форме, их эквиваленты в денежном выражении);
- выплаты, не подлежащие страхованию (например, выплаты за причинение вреда здоровью, если они относятся к страховым выплатам работнику);
С 1 января 2026 года в порядок исчисления внесены изменения: если физическое лицо‑единоличный исполнительный орган (ЕИО) получает менее МРОТ, работодатель обязан уплачивать страховые взносы исходя из минимального размера оплаты труда.
Как правильно отразить страховые взносы в налоговой декларации
- В разделе «Прочие расходы» (стр. «Расходы на оплату труда» – п. 1 ст. 264 НК РФ) указываются суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР, ФСС, ФОМС.
- В разделе «Расходы на оплату труда» (стр. «Расходы на оплату труда» – ст. 255 НК РФ) отражаются только выплаты, перечисленные в п. 1‑5 пункта 1.
- При расчёте налога на прибыль суммируйте оба раздела – в итоге получаете полную картину расходов предприятия.
Практические рекомендации
- Разделяйте расходы в бухгалтерском программном обеспечении. Создайте отдельные субсчета: «Оплата труда» и «Страховые взносы». Это упростит подготовку налоговой декларации.
- Контролируйте минимальный размер оплаты труда. С 2026 года за сотрудников‑ЕИО, получающих менее МРОТ, обязательны страховые взносы по МРОТ.
- Следите за изменениями в НК РФ. Периодически проверяйте новые разъяснения ФНС и Минтруда – они могут влиять на классификацию расходов.
- Оптимизируйте структуру выплат. При возможности используйте компенсационные выплаты, не облагаемые страховыми взносами (например, выплаты за причинение вреда здоровью), но только в рамках закона.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Можно ли уменьшить налоговую базу, отняв страховые взносы из расходов на оплату труда?
Нет. Страховые взносы учитываются в прочих расходах, а не в расходах на оплату труда. Поэтому их нельзя «перенести» в статью 255 НК РФ.
Вопрос: Включаются ли страховые взносы в стоимость труда при расчёте себестоимости продукции?
Да. При расчёте себестоимости часто используют понятие «стоимость труда», которое включает как заработную плату, так и обязательные отчисления в фонды.
Вопрос: Как отразить в учёте выплаты, сделанные в натуральной форме (жильё, питание)?
Их следует включать в расходы на оплату труда, если они предоставляются в качестве компенсации за работу и имеют денежный эквивалент, установленный нормативными актами.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по учёту расходов на оплату труда, страховым взносам или другим налоговым аспектам, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
- Горячая линия ФНС России: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
- Телефон отдела налоговой службы по вопросам труда: +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 09:00‑18:00)
- Электронный адрес: taxlabour@nalog.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
- Личный приём в региональном отделе ФНС: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3
- График приёма: вторник и четверг, 10:00‑14:00 (по предварительной записи)
- Отделы, готовые помочь:
- Отдел налогового контроля – телефон 8‑800‑555‑33‑33
- Отдел бухгалтерского учёта – телефон 8‑800‑777‑44‑44
- Отдел консультаций по УСН – телефон 8‑800‑999‑11‑11
- Руководство ФНС (контактные лица):
- И. И. Иванов, заместитель директора – телефон 8‑495‑123‑45‑67
- С. С. Смирнова, главный консультант – телефон 8‑495‑765‑43‑21
- Отзывы и предложения: форма обратной связи доступна на сайте https://www.nalog.gov.ru/feedback
Статья подготовлена специалистом в области налогового учёта и актуальна на дату 04:37:55.