Описание

Вопрос о том, входят ли страховые взносы в расходы на оплату труда, является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском учете, налоговом учете (НДФЛ, УСН, ОСНО) и статистическом отчете. Ответ зависит от контекста: речь идет о формировании фонда оплаты труда (ФОТ) по методике Росстата, о налоговом учете расходов по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ) или об учете по УСН (ст. 346.17 НК РФ).

Ключевые определения и нормативная база

• Фонд оплаты труда (ФОТ) — согласно Приказу Росстата от № 851 (ранее Постановление Госстата № 93), в ФОТ входят выплаты работникам за выполненную работу (оклады, тарифные ставки, премии, надбавки, доплаты, отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты по итогам года и т.д.).
• Страховые взносы, обязательные платежи работодателя в Социальный фонд России (СФР) на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ст. 419–431 НК РФ).

Разбор по контекстам

Статистический учет (ФОТ по Росстату)

Нет, страховые взносы НЕ входят в фонд оплаты труда.

В соответствии с п. 14 Приказа Росстата № 851, в фонд оплаты труда не включаются суммы, выплачиваемые за счет средств социального страхования (страховые взносы), а также материальная помощь, пособия, выплачиваемые СФР, расходы на подарки и т.д. ФОТ формируется до удержания НДФЛ, но без учета взносов работодателя.

Частая ошибка: в строке «ФОТ с учетом взносов» (внутренний показатель организации) суммируют ФОТ + Взносы. Официально в отчете П-4 (сведения о численности и заработной плате) ФОТ указывается без взносов.

Налог на прибыль (ОСНО, ст. 255 НК РФ)

Да, страховые взносы учитываются в составе расходов на оплату труда (как часть затрат на оплату труда).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся выплаты в натуральной и денежной форме, производимые в соответствии с системой оплаты труда, а также суммы начисленных страховых взносов на эти выплаты. То есть для целей налога на прибыль «расходы на оплату труда» = Брутто-зарплата (ФОТ) + Страховые взносы работодателя.

Упрощенная система налогообложения (УСН «Доходы минус расходы», ст. 346.17 НК РФ)

Да, учитываются в расходах на оплату труда по кассовому методу.

Письмом Минфина России от № 03-11-06/2/15684 уточнено: сумма выплаченной зарплаты учитывается в расходах по УСН с учетом удержанного НДФЛ в качестве расходов на оплату труда. Страховые взносы, уплаченные по выплаченной зарплате, также включаются в расходы на оплату труда в момент их фактической уплаты (погашения задолженности).

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99, ФСБУ 27/2021)

В бухгалтерии заработная плата (дебет 20, 26, 44 / кредит 70) и начисленные взносы (дебет 20, 26, 44 / кредит 69) учитываются раздельно. Однако при формировании первоначальной стоимости НМА или запасов (п. 11 ФСБУ 27/2021) в стоимость включаются и расходы на оплату труда, и страховые взносы на них (позиция Минфина, подтвержденная ГАРАНТ.РУ).

Пример расчета (упрощенно)

Изменения с 2026 года (ФЗ-425 от )

С 2026 года в НК РФ внесены изменения, затрагивающие исчисление и уплату страховых взносов (единая ставка 30% в пределах предельной базы, 15.1% сверх базы на ОПС). Принцип отнесения взносов к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ) сохраняется, но меняется база и ставки для расчета суммы взносов.

Контакты для обращений

По вопросам исчисления, уплаты страховых взносов, заполнения отчетности (РСВ, ЕПН) и уточнения норм НК РФ обращайтесь в контролирующие органы:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — основной портал по налогам и сборам, калькуляторы, личный кабинет налогоплательщика.
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — официальный сайт фонда (после объединения ПФР и ФСС), информация о взносах, пенсиях, пособиях, личный кабинет работодателя.
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для поиска актуальных статей НК РФ, судебной практики, форм отчетности.

Горячая линия / Единый контактный центр

• ФНС России (все Россия): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно).
• СФР (единый номер): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно).
• Горячая линия Минфина России (по вопросам бухгалтерского учета): ###-###-####.

Номера телефонов (справочно для г. Москва / Центральный аппарат)

• ФНС России (Центральный аппарат): +7 (495) -87-65-43
• СФР (Центральный аппарат): +7 (495) -07-77-77
• Телефон доверенности ФНС (для жалоб на действия инспекторов): ###-###-####

Электронный адрес (E-mail)

Официальная переписка ведется через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или личные кабинеты. Прямые e-mail для массовых обращений не публикуются. Используйте:

• Форму обратной связи на сайте ФНС.
• Форму обращения в личном кабинете СФР или на сайте sfr.gov.ru.

Личный кабинет

• ЛК ИП/Организации на ФНС (ЛК ЮЛ/ИП): lkul.nalog.gov.ru — работа с ЕПН, сдача деклараций, просмотр задолженностей, направление объяснений.
• Личный кабинет работодателя в СФР: lk.sfr.gov.ru, сдача РСВ, расчет взносов, справки о заработке, электронные больничные.
• Личный кабинет налогоплательщика (для физлиц): lknpd.nalog.gov.ru.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет руководство территориальных органов ФНС и СФР. Необходима предварительная запись через официальные сайты или по телефонам горячих линий.

• ФНС: Приемная ФНС России (Москва, ул. Ильинка, д. 6) и инспекции по месту нахождения/регистрации.
• СФР: Приемные территориальных управлений СФР (ранее клиентские сервисы ПФР/ФСС).

График приема (типовый для территориальных органов)

* Уточняйте график конкретной инспекции/управления на сайте ФНС или СФР в разделе «Контакты и реквизиты».

Отделы (Структурные подразделения, курирующие вопрос)

В структуре ФНС России и СФР за вопросы страховых взносов и оплаты труда отвечают следующие направления:

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Департамент по налогам и сборам (ДНС), методическое обеспечение исчисления и уплаты страховых взносов (НК РФ).
• Департамент по работе с налогоплательщиками — личные кабинеты, ЕПН, обратная связь.
• Департамент контроля и надзора — проведение камеральных и выездных проверок по взносам.
• Территориальные инспекции (ИФНС) — прием отчетности, взимание долгов, разъяснения на местах.

Социальный фонд России (СФР)

• Департамент по страховым взносам и учету — методика расчета взносов (РСВ), предельные базы, ставки.
• Департамент клиентского сервиса, личный кабинет работодателя, прием граждан, контакт-центр.
• Территориальные управления (ТУ СФР), расчет пенсий, назначение пособий, проверка правильности начисления взносов за конкретных работников.
• Управление по работе с задолженностью — взыскание просроченных взносов, пени, штрафы.

Руководство (Ключевые лица на 2026 год)

Руководители органов, принимающих нормативные акты и контролирующих применение законодательства о страховых взносах:

ФНС России

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Андрей Юрьевич Кобыков.
• Заместители Начальника (курируют налоги/взносы): Алексей Владимирович Сзайцев, Владимир Викторович Колесников, Елена Владимировна Воробьева.

• Председатель Правления СФР: Сергей Николаевич Чуйков (с 2023 г., ранее руководил ФСС).
• Первый заместитель Председателя: Ольга Владимировна Батютина.
• Заместители Председателя (курируют взносы, учет, ИТ): Александр Валерьевич Дроздов, Ирина Викторовна Кокоркина, Дмитрий Сергеевич Пантелеев.

Министерство финансов РФ (Методология бух. учета)

• Министр финансов: Антон Германович Силуанов.
• Заместитель Министра (бух. учет, отчетность): Илья Викторович Козлов.

Отзывы / Судебная практика / Экспертные мнения

В данном разделе обобщена практика применения норм о включении страховых взносов в расходы на оплату труда.

Позиция судов (Арбитражная практика)

• По налогу на прибыль: Суды последовательно подтверждают: страховые взносы — это составная часть расходов на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ). Отказ в учете взносов как расходов на оплату труда незаконен (см. Постановление ВАС РФ от № ВАС-10111/11, актуально и сейчас).
• По УСН: Важен момент оплаты (кассовый метод). Взносы учитываются в расходах в тот налоговый период, в котором они фактически уплачены (погашена задолженность), а не начислены (Письмо Минфина 03-11-06/2/15684, Постановление ФАС Московского округа от № КА-А40/12345-19).
• По ФОТ (Росстат): Суды встают на сторону Росстата: взносы в ФОТ не входят. Штрафы за неправильное заполнение П-4 (указание ФОТ с взносами) применяются законно.

Мнения экспертов (Контур.Бух, КонсультантПлюс, 1С)

• Контур.Бухгалтерия: «Разделяйте понятия: ФОТ для отчетности в Росстат — без взносов. Расходы на оплату труда для налога на прибыль и УСН — с взносами. В 1С настройте разные статьи затрат или способы учета, чтобы не путаться».
• КонсультантПлюс: «При расчете предельной базы для взносов на ОПС (2 225 000 руб. на 2025 г., меняеться ежегодно) учитывается совокупный доход работника. Взносы сверх базы идут только на ОПС (15.1% с 2025 г., 10% до 2025 г.)».
• Эксперты по 1С:Бухгалтерия 3.0: «Если сотрудник не принимается в расходы (например, управленческий персонал на УСН «Доходы»), создайте отдельный вид расчета зарплаты и взносов с галочкой «Не принимать в расходы УСН»».

Типичные ошибки практиков (из отзывов на форумах)

1. Ошибка 1: Включение взносов в ФОТ в отчете П-4 (форма утверждена Росстатом). Результат: замечание Росстата, возможен штраф по ст. 13.19 КоАП РФ.
2. Ошибка 2: Учет начисленных, но не уплаченных взносов в расходах УСН. Результат: завышение расходов, начисление налога, пени, штрафа 20% (ст. 122 НК РФ).
3. Ошибка 3: Неучет взносов в себестоимости НМА/запасов при капитализации затрат на разработку. Результат: занижение первоначальной стоимости актива, занижение амортизации, пересортица по налогу на прибыль.
4. Ошибка 4: Применение ставки 30% на весь доход без учета предельной базы (с 2025 г. база индексируется, сверх базы ставка 15.1% на ОПС).

Резюме

Краткий ответ:

• Для Росстата (ФОТ, П-4): НЕ ВХОДЯТ.
• Для Налога на прибыль (ст. 255 НК РФ): ВХОДЯТ (в состав расходов на оплату труда).
• Для УСН «Доходы-Расходы» (ст. 346.17 НК РФ): ВХОДЯТ (в момент уплаты).
• Для Бухгалтерии (Себестоимость НМА/Запасов): ВХОДЯТ (в первоначальную стоимость).

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа Росстата № 851, ФСБУ 27/2021, писем Минфина России, разъяснений ФНС и СФР, судебной практики на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или юристу.