Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Виды увольнительных выплат
2. Налоговый и страховой режим выплат
3. Как рассчитываются страховые взносы
4. Сроки удержания НДФЛ и начисления страховых взносов
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

При расторжении трудового договора работнику могут быть выплачены различные компенсационные суммы. Не все из них подпадают под обязательные страховые взносы (взносы в ПФР, ФОМС, ФСС). Правильное определение налогового и страхового режима выплаты позволяет избежать штрафов и недоразумений.

Виды увольнительных выплат

Согласно Трудовому кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ, при увольнении могут быть выплачены следующие суммы:

• Заработная плата за отработанное время;
• Компенсация за неиспользованный основной отпуск;
• Компенсация за неиспользованные отгулы (если они предусмотрены коллективным договором);
• Выходное пособие (по закону или по соглашению сторон);
• Компенсация за досрочное расторжение трудового договора (по соглашению сторон);
• Дополнительные выплаты (премии, надбавки), включаемые в расчёт при увольнении.

Налоговый и страховой режим выплат

Что облагается НДФЛ и страховыми взносами

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ и статье 422 НК РФ (а также ст. 20.2 Закона N 125‑ФЗ), к обязательному налогообложению относятся:

• Заработная плата за отработанное время;
• Компенсация за неиспользованный отпуск (п. 1 ст. 217 НК РФ);
• Компенсация за неиспользованные отгулы, если они включены в расчёт заработной платы;
• Премии и надбавки, начисленные за период работы.

Для этих выплат нужно удержать НДФЛ (по ставке 13 % для резидентов, 15 % – для доходов свыше 5 млн руб. в год) и начислить страховые взносы (в ПФР 22 %, в ФОМС 5,1 %, в ФСС 2,9 % – в зависимости от вида выплаты).

Что НЕ облагается НДФЛ и страховыми взносами

Не подлежат налогообложению и страховым взносам:

1. Выходное пособие, выплачиваемое в рамках законного лимита (п. 1 ст. 217, ст. 422 НК РФ). Лимит составляет трёх месячных средних заработков работника за последние 12 месяцев.
2. Компенсация, выплаченная по соглашению сторон, если её сумма не превышает установленный лимит (см. п. 1 ст. 217 НК РФ).
3. Выплаты, предусмотренные коллективным договором и классифицируемые как необлагаемые (например, компенсация за вынужденный отпуск без сохранения заработка, если она не считается доходом).

Важно: компенсация за неиспользованный отпуск – единственное исключение, которое всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами, независимо от суммы.

Как рассчитываются страховые взносы

Расчёт производится в день выплаты. Формула простая:

Страховые взносы = (База выплаты) × (Ставка взноса)

Где База выплаты – это сумма, подлежащая налогообложению (см. раздел «Налоговый и страховой режим выплат»).

Сроки удержания НДФЛ и начисления страховых взносов

• НДФЛ удерживается в день выплаты и перечисляется в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
• Страховые взносы перечисляются в фонды в те же сроки – до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
• Если выплата производится в последний день месяца, сроки считаются от даты фактической выплаты.

Часто задаваемые вопросы

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие?

Только в том случае, если его сумма превышает установленный законом лимит (трёх средних месячных заработков). Превышающая часть облагается.

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, если она выплачивается в виде «отпускных»?

Да. По п. 1 ст. 217 НК РФ отпускные считаются доходом и подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов.

Какой документ подтверждает отсутствие обязательных страховых взносов?

Трудовой договор или отдельное соглашение о выплате выходного пособия, в котором указана сумма, не превышающая лимит, и указание, что выплата не облагается НДФЛ.

Можно ли объединить несколько небольших выплат в одну большую, чтобы избежать страховых взносов?

Нет. При объединении суммы проверяется общий размер выплаты. Если итоговая сумма превышает лимит, часть, превышающая лимит, облагается.

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www.example.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов отдела кадров:

• Москва – +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург – +7 (812) -65‑43‑21
• Региональные офисы – см. на сайте в разделе «Контакты».

Электронный адрес: hr@example.gov.ru

Личный кабинет сотрудника: https://lk.example.gov.ru (вход по учетным данным организации)

Личный приём

Для получения консультаций по вопросам увольнения и выплат можно записаться на личный приём.

Отделы

• Отдел кадров – вопросы трудовых договоров, увольнений, выходных пособий.
• Отдел расчётов – начисление заработной платы, удержание налогов и страховых взносов.
• Юридический отдел – правовая поддержка и разъяснение законодательства.

Руководство

• Генеральный директор – Смирнов Д. И.
• Директор по персоналу – Кузнецова Л. М.
• Главный бухгалтер – Николаев П. В.

Отзывы

Мы ценим обратную связь. Оставьте отзыв о работе отдела кадров и расчётов:

• Форма обратной связи: https://www.example.gov.ru/feedback
• Электронная почта для отзывов: feedback@example.gov.ru

Важно: данная статья носит справочный характер и не заменяет консультацию с юристом или специалистом по налогам. При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться к профессионалам.