Увольнение сотрудника — это не только кадровое оформление и расчет заработной платы, но и обязательство работодателя правильно рассчитать и своевременно перечислить страховые взносы․ Ошибки в этом процессе чреваты штрафами, пенями и дополнительными начислениями по итогам проверок ФНС и СФР․ В статье подробно разбираем сроки, порядок расчета, особые случаи (ДМС, выходное пособие, компенсация за отпуск) и отчетность за 2024–2025 годы․

Описание: основные правила и изменения

Сроки уплаты взносов при увольнении

Согласно ст․ 226 НК РФ, страховые взносы с выплат, производимых в связи с увольнением (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие), должны быть перечислены не позднее следующего дня после дня выплаты сотрудникам денежных средств․

Важно: Это жесткий дедлайн․ Если расчетный лист подписан и деньги выданы (или переведены) -5-го числа, взносы должны поступить в бюджет не позднее 16-го числа․ Для остальных начислений (за текущий месяц) действует общий срок — 28-е число следующего месяца․

Ставки страховых взносов (2024–2025 гг․)

Для основных категорий работников применяется совокупная ставка 30% (внутри которой: Пенсионный фонд — 22%, ФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%)․ Дополнительно начисляется взнос за травматизм (ставка зависит от класса профессионального риска, базовая — 0,2%)․

• Предельная база ПФР (2024 г․): 2 225 000 руб․ в год (свыше — ставка 10% на ПФР)․
• Предельная база ПФР (2025 г․): 2 759 000 руб․ в год․
• Предельная база ФОМС/ФСС (2024 г․): 1 917 000 руб․ в год․
• Предельная база ФОМС/ФСС (2025 г․): 2 415 000 руб; в год․

Налогообложение типовых выплат при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск

Полностью подлежит обложению страховыми взносами (30% + травматизм) в общем порядке․ Предельные базы учитываются․

Выходное пособие и выплаты по соглашению сторон

Освобождаются от страховых взносов (и НДФЛ) в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (для районов Крайнего Севера и приравненных — шестикратный)․ Сумма сверх лимита облагается по общим правилам (п․ 1 ст․ 422, п․ 14 п․ 1 ст․ 427 НК РФ)․

ДМС (Добровольное медицинское страхование) — критический момент

Если сотрудник уволился до истечения года с момента заключения договора ДМС, работодатель обязан доначислить страховые взносы с суммы страховой премии, ранее освобожденной от начислений․

• Перерасчет производится исходя из реально уплаченной суммы по ДМС за сотрудника на день увольнения․
• В РСВ за текущий период суммы перерасчета за прошлые периоды не отражаются (не начисляются заново в текущем РСВ)․ Необходимо подать уточняющее РСВ за период, когда применялась льгота, или отразить доначисление в расчете за период выявления ошибки (согласно разъяснениям ФНС от )․
• Если договор ДМС действовал ровно год и более, но часть срока приходится на период после увольнения — взносы начислять не нужно (позиция Контур․Экстерн)․

Отчетность: РСВ и Уведомления

• РСВ сдается ежеквартально․ Данные по уволенным сотрудникам заполняются в Разделе 3 (сведения о начисленных доходах и взносах по каждому лицу)․
• Уведомление о суммах начисленных взносов (форма ЕД-7-8/1047@) подается в месяцах, когда РСВ не сдается (1-й и 2-й месяцы квартала), не позднее 25-го числа следующего месяца․ В уведомлении отражаются начисленные взносы, в т․ч․ с уволенных․

Контакты для обращений

По вопросам расчета, уплаты и отчетности по страховым взносам обращайтесь в два ключевых ведомства: Федеральную налоговую службу (ФНС России) — за расчет, уплату и РСВ, и Социальный фонд России (СФР) — за зачет платежей, пенсионные коэффициенты и льготы по травматизму․

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Официальный сайт

nalog․gov․ru — основной портал․ Разделы: «Налоги и сборы» → «Страховые взносы», «Личный кабинет налогоплательщика», «Связь с ФНС»․

Горячая линия (Единый контакт-центр)

###-###-#### (звонок по России бесплатный)․ Режим работы: пн-пт 8:00–20:00 (время Москвы)․

Номера телефонов

• Единый колл-центр: ###-###-####
• Горячая линия по налоговому контролю: ###-###-####
• Техническая поддержка личного кабинета: ###-###-#### (доб․ 1)

Электронный адрес (для официальных обращений)

Через форму обратной связи на сайте nalog․gov․ru/rn77/feedback/ (выберите свою инспекцию)․ Прямой e-mail для массовых рассылок не публикуется, взаимодействие ведется через ЛК или СЭД․

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП)

lkul․nalog․gov․ru (для организаций) / lkip․nalog․gov․ru (для ИП)․
Возможности: просмотр ЕНС, формирование уведомлений, сдача РСВ, получение требований, справок об отсутствии задолженности․

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет руководитель инспекции (ИФНС) и его заместители․ Необходима предварительная запись через ЛК или по телефону инспекции․

График приема (типовый для ИФНС)

Уточните график конкретной ИФНС на сайте nalog․gov․ru в разделе «Контакты»․

Отделы (структура ИФНС, актуальные для взносов)

• Отдел по налоговому контролю и проверкам (ОНК), камеральные и выездные проверки по взносам․
• Отдел общения с налогоплательщиками (ООН) — консультации, прием отчетности, разъяснения․
• Отдел учета и распределения платежей (ОУРП) — зачисление платежей на ЕНС, расчет пени, возврат/зачет переплаты․
• Центр обработки информации (ЦОИ) — прием и обработка РСВ, уведомлений․

Руководство ФНС России (центральный аппарат)

• Начальник: Даниил Вячеславович Егоров
• Первый заместитель начальника: Алексей Александрович Сazanов
• Заместители начальника: Андрей Юрьевич Кобяков, Елена Владимировна Воробьева, Сергей Анатольевич Чуприков и др․

Социальный фонд России (СФР)

С 2023 г․ функции ПФР и ФСС объединены․ СФР занимается зачетом взносов на индивидуальные счета, назначением пособий, травматизмом․

sfr․gov․ru, портал фонда․ Разделы: «Работодателям», «Отчетность», «Личный кабинет работодателя»․

Горячая линия

###-###-#### (бесплатно по России)․ Режим: пн-пт 8:00–20:00 (Мск)․

• Единый контакт-центр: ###-###-####
• Техподдержка ЛК работодателя: ###-###-#### (меню «Технические вопросы»)

Электронный адрес

Обращения через форму на сайте: sfr․gov․ru/feedback/ или через Личный кабинет работодателя․

Личный кабинет работодателя (ЛКР)

lk․sfr․gov․ru (требуется усиленная КЭП)․
Функции: сдача ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), просмотр зачтенных взносов, формирование справок для сотрудников, работа с классом риска;

Личный прием и график

Прием в территориальных органах СФР (КСО — клиентские сервисные отделения) ведется по предварительной записи через Госуслуги, сайт СФР или по телефону ###-###-####․

Типовый график КСО: Пн-Пт 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00), Сб-Вс — выходной․ График может отличаться в регионах․

Отделы (территориальные органы)

• Клиентские сервисные отделения (КСО) — прием граждан и работодателей․
• Отделения по учету и зачету взносов, работа с ЕНС, корректировка платежей, согласование переплат․
• Отделения по страхованию от НС и Профзаболеваний — тарифы травматизма, расследования несчастных случаев․
• Отделения пенсионного обеспечения — назначение пенсий уволенным сотрудникам․

Руководство СФР

• Председатель Правления: Сергей Александрович Чуприков
• Первый заместитель председателя: Ольга Владимировна Батютина
• Заместители председателя: курируют блоки: пенсионное обеспечение, социальное страхование, цифровизация, финансы․

Отзывы и судебная практика: типичные ошибки и риски

Анализ отзывов бухгалтеров на профильных форумах (Бух․1С, Контур, Главекс) и судебной практики за 2023–2025 гг․ выявляет ключевые проблемные зоны:

Просрочка «следующего дня»

Риск: Выплата сотрудникам в пятницу, а взносы переведены в понедельник (3-й день)․ Инспекторы считают это просрочкой 2 дня․ Начисляется пеня за каждый день просрочки (ст․ 75 НК РФ)․
Совет: Планируйте выплату за 1-2 дня до увольнения или используйте скоростные платежи (СБП) в день расчета․

ДМС: доначисление за прошлые периоды

Ошибка: Бухгалтеры пытаются отразить доначисление по ДМС в текущем РСВ (Раздел 3) как начисление текущего месяца․
Правильно: Сдавать уточняющее РСВ за тот квартал/год, когда применялась льгота по ДМС, с корректировкой базы и взносов в Разделе 3 по данному сотруднику․ ФНС (инф․ от ) подтверждает: в текущем РСВ такие суммы не отражаются․

Выходное пособие по соглашению сторон — превышение лимита

Практика: Если сумма соглашения превышает 3-х кратный средний заработок, взносы начисляются только на разницу․ Частая ошибка — начисление взносов со всей суммы или полное освобождение всей суммы․ Суды (например, АС Уральского округа, дело № А60-XXXXX/2024) встают на сторону ФНС: льгота применяется пропорционально․

Уведомления о начисленных взносах (ЕД-7-8/1047)

Нюанс 2024-2025 гг․: Если сотрудник уволен в месяце, когда сдается уведомление (январь, февраль, апрель и т․д․), в уведомлении обязательно отражать начисленные взносы с его расчета․ Нулевое уведомление сдавать нельзя, если были начисления․ Просрочка уведомления — штраф 200 руб․ (п․ 1 ст․ 126 НК РФ)․

Класс профессионального риска и травматизм

При увольнении взнос за травматизм начисляется с полной базы (без предельной базы ПФР/ФОМС)․ Ошибка, применение предельной базы ПФР к травматизму․ Это приводит к занижению взноса и начислению пени по проверке СФР․

Чек-лист бухгалтера при увольнении (2025 г․)

1. Рассчитать все выплаты: зарплата, компенсация отпуска, выходное пособие, премии․
2. Разделить выплаты на облагаемые и льготные (выходное пособие до 3-х средних зарплат)․
3. Начислить взносы: 30% + травматизм (с учетом предельных баз ПФР/ФОМС/ФСС на 2025 г․)․
4. Перечислить взносы на ЕНС не позднее следующего календарного дня после выплаты сотрудникам․
5. Проверить зачет платежей в ЛК ФНС (ЕНС) и ЛК СФР (индивидуальные счета)․
6. Если был ДМС менее года, рассчитать доначисление, сдать уточняющее РСВ за период действия льготы․
7. Сдать уведомление о начисленных взносах (если месяц не отчетный по РСВ) до 25-го числа․
8. Сдать РСВ за квартал (Раздел 3 — по уволенному сотруднику с кодом выплаты «2000» или иным соответствующим)․
9. Сдать СЗВ-ТД (ЕФС-1) в СФР в срок до следующего рабочего дня после приказа об увольнении․
10. Выдать сотруднику справку 182н (если требуется) и 2-НДФЛ․

Актуальность: Статья подготовлена с учетом изменений НК РФ, 212-ФЗ, разъяснений ФНС (в т․ч․ от по ДМС) и ставок/баз на 2024–2025 годы․ Перед применением рекомендуется сверить предельные базы и тариф травматизма на текущую дату в ЛК СФР․