Патентная система налогообложения (ПСН) позволяет индивидуальному предпринимателю (ИП) уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за сотрудников. Правила подачи заявления неоднократно менялись, а в нормативных актах конкретных сроков не указано. Поэтому многие предприниматели задаются вопросом: когда именно нужно подавать уведомление об уменьшении патента?

Краткий ответ

Уведомление об уменьшении патента можно подавать в любое время до момента оплаты патента за текущий период. Чтобы избежать штрафов и начисления пени, рекомендуется отправлять документ за 20‑30 календарных дней (или 20 рабочих дней) до даты платежа.

Почему срок «20 дней до уплаты» часто называют ошибочным?

• Налоговый кодекс РФ не фиксирует конкретный срок подачи заявления.
• С 2021 года ФНС разрешила подавать уведомление даже после окончания срока действия патента, если взносы за текущий календарный год ещё не учтены.
• В 2023‑2024 годах порядок уплаты патента изменился: в кварталах 1, 4, 7, 10 года (январь, апрель, июль, октябрь) предприниматели подают расчёт по страховым взносам (РСВ) -5‑го числа, а в остальные месяцы – обычный платёж по патенту.

Нормативные документы, регулирующие процесс

1. Приказ ФНС России от  № ЕД‑7‑3/218 – утверждает форму уведомления (КНД 111/2021).
2. Налоговый кодекс РФ, статья 346.51 – определяет, какие страховые взносы могут быть учтены.
3. Федеральный закон № 389‑ФЗ от  – изменил порядок расчёта и учёта взносов в 2023‑2024 годах.

Какие формы необходимо использовать?

• КНД 111/2021 – уведомление об уменьшении патента на страховые взносы (для ИП без работников и с работниками).
• В некоторых регионах вместо КНД 111/2021 используют форму ЕД‑7‑3/218. Оба документа одобрены ФНС, выбирайте тот, который указан в вашем личном кабинете.

Пошаговый чек‑лист подачи заявления

1. Подготовьте расчёт. Определите сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за сотрудников в текущем календарном году. Учтите только те взносы, которые относятся к периоду действия патента.
2. Скачайте форму. Перейдите в раздел «Формы и бланки» на официальном сайте ФНС или в личный кабинет и скачайте КНД 111/2021.
3. Заполните форму.
   • Раздел 1 – данные ИП (ИНН, ОГРНИП, ФИО).
   • Раздел 2 – сведения о патенте (номер, срок действия, вид деятельности).
   • Раздел 3 – расчёт суммы уменьшения (общая сумма страховых взносов, подлежащих вычету).
   • Раздел 4 – подпись и дата.
4. Подайте уведомление.
   • Лично в отделение ИФНС по месту регистрации ИП.
   • Через личный кабинет «Мой налог» (раздел «Уведомления» → «Патент – уменьшение взносов»).
   • По почте с заказным письмом (рекомендовано, если нет возможности онлайн).
5. Получите подтверждение. После проверки ФНС вы получите справку о принятии уведомления (в личном кабинете или в виде бумажного документа).
6. Оплатите патент. При расчёте суммы к уплате в личном кабинете будет автоматически учтено уменьшение.

Как рассчитать сумму уменьшения?

Сумма уменьшения = Сумма страховых взносов, уплаченных за себя и за сотрудников за текущий календарный год. При этом учитываются:

• Фиксированные взносы (12 % от минимального размера оплаты труда – МРОТ).
• Дополнительные взносы (если ИП добровольно уплачивает их за сотрудников).
• Взносы, уплаченные в рамках РСВ за кварталы 1, 4, 7, 10.

Пример расчёта (2025 год, МРОТ = 16 500 ₽):

1. Фиксированный взнос за себя: 12 % × 16 500 ₽ = 1 980 ₽ в месяц.
2. Если у ИП 2 сотрудника, каждый платит такой же фиксированный взнос – 1 980 ₽ × 2 = 3 960 ₽.
3. Эту сумму можно указать в поле «Сумма уменьшения» в форме КНД 111/2021.

Что делать, если уведомление не подали вовремя?

Если уведомление подано после даты оплаты патента, но до окончания срока действия патента, ФНС всё равно может учесть уменьшение, однако возможна начисление пени за просрочку. В таком случае рекомендуется:

• Сразу подать исправленное уведомление.
• Оплатить недостающую часть патента с учётом уменьшения.
• Подать заявление о пересмотре начисленной пени (форма КНД 112/2021).

Контакты для обращения

• Оптимальный срок – за 20‑30 календарных дней до даты оплаты патента (обычно 25‑е число месяца).
• Если пропустили срок, подавайте уведомление как можно скорее – ФНС принимает их в любое время до окончания действия патента.
• Для новых патентов (с 2021 года) можно подавать уведомление даже после даты оплаты, но до момента, когда налоговый орган закроет расчётный период.

Полезные ссылки

• Форма КНД 111/2021 (скачать)
• Приказ ФНС ЕД‑7‑3/218 (текст)
• Часто задаваемые вопросы о патенте
• Записаться на личный приём

Помните, что своевременное и корректное оформление уведомления об уменьшении патента позволяет сэкономить деньги и избежать штрафных санкций. При любых сомнениях – обращайтесь в налоговую службу по указанным выше контактам.