Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы» остаётся самым популярным режимом для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших ООО․ Одним из ключевых вопросов, который волнует почти всех налогоплательщиков, является возможность уменьшения налога за счёт уплаченных страховых взносов․ В 2026 году в законодательстве произошли несколько важных изменений, о которых необходимо знать, чтобы правильно рассчитать налог и избежать штрафов․

Содержание

1. Правовая база: статьи НК РФ и нормативные акты
2. Как рассчитывается налог по УСН «Доходы»
3. Уменьшение налога на страховые взносы
4. Примеры расчётов (с работниками и без)
5. Что изменилось в 2026 году
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактная информация налоговых органов

Правовая база

Ниже перечислены основные положения Налогового кодекса РФ, регулирующие уменьшение налога УСН «Доходы» на страховые взносы․

• Статья 346․21 НК РФ – порядок расчёта налога по УСН «Доходы»․
• Статья 430 НК РФ – фиксированные страховые взносы за ИП (пенсионный, медицинский, социальный)․
• Статья 431 НК РФ – страховые взносы за наёмных работников․
• Пункт 2 ст; 346․17 НК РФ – кассовый метод признания расходов․
• Федеральный закон от № XXX‑ФЗ (письмо ФНС ЕА‑36) – новые правила учёта взноса «1 % от дохода»․

Как рассчитывается налог по УСН «Доходы»

Для большинства ИП ставка налога составляет 6 % от полученных доходов (без учёта расходов)․ Если налогоплательщик выбрал объект «доходы‑расходы», ставка может быть 5 % (при условии, что доход не превышает 150 млн руб․) – но в данной статье рассматривается именно «доходы»․

Формула расчёта

Налог = (Сумма доходов) × 6 % – (Уменьшение налога на страховые взносы)

Что учитывается в доходах

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг;
• Прочие поступления, связанные с основной деятельностью;
• Субсидии, гранты, полученные в рамках основной деятельности․

Уменьшение налога на страховые взносы

Согласно текущему законодательству, ИП может уменьшить налог УСН «Доходы» на полную сумму уплаченных за себя страховых взносов․ Если у ИП есть наёмные сотрудники, то уменьшение ограничивается 50 % от суммы взносов за работников․

Состав страховых взносов

Лимиты уменьшения

• Если у ИП нет работников – уменьшение = полная сумма всех уплаченных за себя взносов (фиксированный + 1 %)․
• Если у ИП есть хотя бы один работник – уменьшение = фиксированный взнос ИП + 50 % от суммы взносов за работников․

Пример расчёта (без работников)

Доход за 2026 год = 2 000 000 руб․
Налог без вычета = 2 000 000 × 6 % = 120 000 руб․

Страховые взносы ИП:
 фиксированный = 57 390 руб․
 1 % от (2 000 000‑300 000) = 1 % × 1 700 000 = 17 000 руб․
Уменьшение налога = 74 390 руб․
Налог к уплате = 120 000‑74 390 = 45 610 руб․

Пример расчёта (с 1 работником)

Доход = 2 000 000 руб․
Налог без вычета = 120 000 руб․

Взносы ИП = 74 390 руб․
Взносы за работника = 80 000 руб․
Уменьшение = 74 390 + (80 000 × 50 %) = 74 390 + 40 000 = 114 390 руб․
Налог к уплате = 120 000‑114 390 = 5 610 руб․

Что изменилось в 2026 году

• Повышение фиксированного взноса за ИП с 49 500 руб․ до 57 390 руб․ (ст․ 430 НК РФ)․
• Введён переходный период АУСН (альтернативная УСН) – доходы‑расходы учитываются по кассовому методу, но при объекте «доходы» расходы не влияют на налог․
• Уточнён порядок учёта взноса «1 % от дохода» – теперь он считается частью страховых взносов и может уменьшать налог в полном размере (если нет работников)․
• С  года вступили в силу поправки, позволяющие вычитать страховые взносы до их фактической уплаты через механизм электронного налогового сервиса (ЕНС)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налог, если я уже заплатил аванс по УСН?

Да․ Уменьшение налога производится в момент расчёта окончательной суммы налога за год․ Аванс, уплаченный ранее, корректируется в декларации (строка 143 формы 5‑НДФЛ/УСН)․

Как отразить страховые взносы в декларации УСН?

В декларации УСН (форма 6‑С) указываются:

• строка 112 – «Страховые взносы за ИП»;
• строка 113 – «Страховые взносы за работников» (если есть);
• строка 143 – «Уменьшение налога на страховые взносы» (с учётом лимита 50 % для работников)․

Нужно ли платить взносы за работников, если они находятся в отпуске без сохранения заработной платы?

Да․ Страховые взносы начисляются за каждый календарный месяц, в котором работник числится в штате, независимо от фактической выплаты заработной платы․

Можно ли уменьшить налог, если я использую онлайн‑сервис «Эльба»?

Сервисы типа «Эльба», «Контур․Эльба», «Моё дело» автоматически учитывают уплаченные страховые взносы и формируют корректные строки декларации․ Главное – своевременно загрузить выписки из банка․

Что делать, если я уплатил страховые взносы за 2025 год в 2026 году?

Взносы учитываются в том налоговом периоде, к которому они относятся по дате начисления (п․ 2 ст․ 346․17 НК РФ)․ Если они относятся к 2025 году, то уменьшение налога будет применено к декларации за 2025 год, а не к 2026‑й․

Контактная информация налоговых органов

Уменьшение налога УСН «Доходы» на страховые взносы – важный инструмент оптимизации налоговой нагрузки для ИП и небольших ООО․ В 2026 году ключевые изменения – повышение фиксированного взноса, уточнение порядка учёта «1 % от дохода» и возможность вычета взносов до их фактической уплаты через ЕНС․ Тщательно следите за датами уплаты, правильно заполняйте декларацию и используйте личный кабинет ФНС, чтобы избежать ошибок и получить максимальный вычет․

При возникновении вопросов всегда можно обратиться в ФНС по указанным выше контактам․