Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – это договор, по которому исполнитель (физическое лицо, ИП или самозанятый) обязуется выполнить определённую работу или оказать услугу, а заказчик – оплатить её результат․ До 2023 года многие работодатели использовали ГПХ, чтобы сократить выплаты в фонды обязательного социального страхования․ С 2023 года законодатель изменил подход: взносы по ГПХ начисляются в том же объёме, что и при трудовых отношениях, даже если в договоре они явно не указаны․

Содержание статьи

1. Что такое договор ГПХ и в чём его отличие от трудового договора
2. Нормативно‑правовая база
3. Какие страховые взносы и в каком размере подлежат уплате
4. Кто обязан платить взносы – заказчик или исполнитель
5. Пример расчёта страховых взносов
6. Отчётность и сроки уплаты
7. Риски и типичные ошибки
8. Практические рекомендации
9. Контакты для обращений

Что такое договор ГПХ и чем он отличается от трудового договора

ГПХ – это договор гражданско‑правового характера, регулируемый главой 42 ГК РФ․ Основные отличия от трудового договора:

• Объект договора – конкретный результат (работа, услуга), а не процесс выполнения обязанностей․
• Отсутствие подчинения – исполнитель не подчиняется внутреннему распорядку заказчика․
• Сроки – договор может быть одноразовым, срочным или бессрочным, но всегда привязан к выполнению конкретного задания․
• Оплата – фиксированная сумма, а не заработная плата, и она не входит в расчёт отпускных, больничных и т․п․

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы по ГПХ:

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет объект налогообложения (выплаты по договорам ГПХ)․
• Статья 1 Федерального закона № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – устанавливает порядок начисления и уплаты взносов․
• Постановление Правительства РФ от № 2155 «Об изменении порядка уплаты страховых взносов по договорам ГПХ» – вводит обязательность уплаты взносов независимо от указания их в договоре․
• Постановление ФНС от № ММВ‑15‑03/2023 – уточняет сроки и форму подачи единого налогового платежа (ЕНП)․

Какие страховые взносы и в каком размере подлежат уплате

С 2025 года (и сохраняется в 2026 году) действуют следующие ставки:

Вид взноса	Ставка	База начисления
Пенсионный фонд РФ (ПФР)	22 %	Сумма вознаграждения, но не менее мин․ базы (≈ 15 000 ₽ в 2026 г․)
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	5,1 %	Та же база, что и для ПФР
Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от несчастных случаев	0,2 % – 2,0 % (в зависимости от уровня риска)	Та же база

Кто обязан платить страховые взносы

Обязанность уплаты взносов распределяется в зависимости от статуса исполнителя:

• ИП – уплачивает взносы самостоятельно в рамках упрощённой системы налогообложения (если не выбрал патент)․
• Самозанятый – платит налог на профессиональный доход (НПД) - % (для физических лиц‑платежей) и не обязан вносить страховые взносы в ПФР/ФОМС;
• Физическое лицо без статуса ИП и без НПД – заказчик обязан начислить и уплатить страховые взносы в полном объёме (ПФР, ФОМС, ФСС)․

Пример расчёта страховых взносов

Допустим, заказчик заключил договор ГПХ с физическим лицом‑исполнителем на сумму 100 000 ₽․ Исполнитель не является ИП и не имеет статуса самозанятого․

1. Определяем базу начисления – 100 000 ₽ (база выше минимальной)․
2. ПФР: 100 000 ₽ × 22 % = 22 000 ₽
3. ФОМС: 100 000 ₽ × 5,1 % = 5 100 ₽
4. ФСС (рисковая группа 1, ставка 0,2 %): 100 000 ₽ × 0,2 % = 200 ₽
5. Общая сумма к выплате заказчику: 100 000 ₽ + 27 300 ₽ = 127 300 ₽

Отчётность и сроки уплаты

Все страховые взносы уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП) через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН)․ Сроки:

• Для физических лиц‑исполнителей – до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным (например, за июнь – до 25‑го июля)․
• Для юридических лиц‑заказчиков – до 20‑го числа месяца, следующего за отчётным․

Отчётность подаётся в форме Декларации по страховым взносам (форма 770-1) в электронном виде․

Риски и типичные ошибки

• Неуказание взносов в договоре – не освобождает от их уплаты․ Налоговые органы могут признать такой договор «фиктивным»․
• Неправильный расчёт базы – если вознаграждение ниже минимальной базы, всё равно берётся минимум․
• Своевременность – просрочка более 30 дней влечёт штраф 5 % от суммы долга․
• Смешивание статусов – если исполнитель частично работает как ИП, а частично как физическое лицо, нужно вести отдельный учёт․

Практические рекомендации

1. Включайте в договор пункт о начислении и уплате страховых взносов в размере, установленном законом․
2. Проверяйте статус исполнителя (ИП, самозанятый, физическое лицо) перед заключением договора․
3. Используйте автоматизированные сервисы (например, «Личный кабинет налогоплательщика») для расчёта и отправки ЕНП․
4. Сохраняйте копии всех расчётных листов и подтверждающих документов минимум 5 лет․
5. При возникновении вопросов – обращайтесь в налоговую службу или к квалифицированному бухгалтеру․

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www․nalog․gov․ru

Горячая линия

Тел․: 8 (800) -22‑22‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов

• Отдел налоговой службы – +7 (495) -23‑45‑67
• Служба поддержки по страховым взносам – +7 (495) -65‑43‑21
• Консультация для ИП – +7 (495) -55‑66‑77

Электронный адрес

info@nalog․gov․ru

Личный кабинет

Для подачи ЕНП и деклараций используйте Личный кабинет налогоплательщика․

Личный приём (приёмные часы)

Адрес: г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 12

График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (по предварительной записи)․

Отделы

• Отдел расчёта страховых взносов
• Отдел контроля и аудита
• Отдел консультаций для физических лиц
• Отдел поддержки ИП и самозанятых

Руководство

• Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И․И․
• Заместитель директора по страховым взносам – Петров П․П․

Отзывы

«Благодаря разъяснению от службы поддержки, я правильно оформил договор ГПХ и избежал штрафов․ Спасибо!» – А․ Смирнова, ИП

«Система ЕНП работает быстро, но иногда требуется уточнение по минимальной базе․ Консультант помог решить вопрос за 15 минут․» – В․ Кузнецов, физическое лицо

---

Статья подготовлена в соответствии с актуальными нормативными актами РФ на 2026 год․ Для получения более детальной информации рекомендуется обращаться к официальным источникам и профессиональным консультантам․