С 2021 года индивидуальные предприниматели (ИП), использующие патентную систему налогообложения (ПСН), имеют право уменьшать стоимость патента за счёт уплаченных страховых взносов за себя и за работников, привлечённых к деятельности по ПСН․ Ниже – полное руководство: от правовых оснований до пошаговой инструкции заполнения формы КНД‑111/2021 и подачи заявления․

Кому и при каких условиях разрешено уменьшать патент

• ИП, находящийся на ПСН в текущем налоговом периоде․
• Уплаченные страховые взносы за себя (по ставке 45 % от минимального размера оплаты труда) и за работников, которые официально трудоустроены в рамках ПСН․
• Взносы должны быть уплачены в том же налоговом периоде, за который подаётся заявление (обычно в течение календарного года)․
• Уменьшение возможно до нуля, но не более суммы уплаченных страховых взносов․

Правовая база

Согласно п․ 2․2 Положения № М-7‑03/2021 (Федеральная налоговая служба) и пункту «Уменьшение стоимости патента» в инструкции по ПСН, ИП вправе уменьшить налоговую базу патента на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 50 % стоимости патента․

Как рассчитывается сумма уменьшения

1. Определите стоимость патента за текущий период (строка 110 формы КНД‑111/2021)․
   Пример: патент – 112 000 руб․
2. Суммируйте все уплаченные страховые взносы за себя и за работников, которые работают по ПСН․
   Пример: взносы за себя – 45 000 руб․, за работников – 180 658 руб․, итого = 225 658 руб․
3. Определите лимит уменьшения – 50 % стоимости патента․
   50 % от 112 000 руб․ = 56 000 руб․
4. Сравните лимит с суммой уплаченных взносов․ Выбирается меньшая из двух величин․
   В примере лимит = 56 000 руб․, а уплаченные взносы = 225 658 руб․, значит уменьшение будет = 56 000 руб․
5. В строке 120 формы укажите размер уменьшения (56 000 руб․)․
6. В строке 130 укажите общую сумму взносов, уже учтённых в предыдущих уведомлениях (если такие есть)․
7. В строке 140 отразите остаток взносов после уменьшения (сумма строки 110 – строка 120 – строка 130)․

Пошаговая инструкция заполнения формы КНД‑111/2021

Важно: в заявлении необходимо приложить копии платежных поручений (или выписки из личного кабинета) по уплаченным страховым взносам․

Схема подачи заявления

1. Соберите необходимые документы:
   • Заполненную форму КНД‑111/2021․
   • Копии платежных документов по страховым взносам․
   • Копию свидетельства о регистрации ИП․
2. Выберите способ подачи:
   • Лично в отделение ИФНС, где ИП состоит на учёте․
   • Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) – загрузка сканов и подпись ЭЦП․
   • По почте с заказным письмом (рекомендовано только в исключительных случаях)․
3. Отправьте заявление и ждите подтверждения (обычно 5‑10 рабочих дней)․
4. После одобрения получите акт об уменьшении стоимости патента и, при необходимости, возврат излишне уплаченных средств․

Подача через личный кабинет (ЛК) ФНС

1. Войдите в личный кабинет налогоплательщика с помощью логина и пароля (или через Госуслуги)․
2. Перейдите в раздел «Уведомления» → «Подать новое уведомление»․
3. Выберите форму КНД‑111/2021 и заполните её онлайн, используя подсказки системы․
4. Загрузите сканы платежных документов․
5. Подтвердите отправку электронной подписью (ЭЦП) или через подтверждение в Госуслугах․
6. Сохраните подтверждение отправки (PDF‑отчет)․

Сроки и последствия

• Заявление подаётся до 31 марта года, следующего за налоговым периодом, за который уплачены взносы․
• Если заявление подано позже, уменьшение будет применено только к следующему налоговому периоду․
• После одобрения патент может быть уменьшен до нуля, а излишек взносов – возвращён на расчётный счёт ИП․

Типичные ошибки и как их избежать

• Неправильный расчёт лимита 50 % – проверяйте, что уменьшение не превышает половины стоимости патента․
• Учет взносов за работников, не работающих по ПСН – в заявлении учитывайте только тех, кто официально трудоустроен в рамках патентной деятельности․
• Отсутствие копий платежных документов – без подтверждения оплаты заявление будет отклонено․
• Подача в неверный ИФНС – заявление должно подаваться в отделение, где ИП зарегистрировано․

Контакты для обращения

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли уменьшить патент в текущем году, если взносы уплачены в следующем?
   Нет․ Уменьшение применяется только к взносам, уплаченным в том же налоговом периоде, за который подаётся заявление․
2. Можно ли учесть взносы, уплаченные без ЭЦП?
   Да, если у вас есть оригиналы платёжных поручений (банковские выписки)․ При подаче онлайн потребуется скан с подписью․
3. Что делать, если у меня несколько патентов в разных регионах?
   Заполняйте отдельную форму КНД‑111/2021 для каждого патента и подавайте их в соответствующие ИФНС․
4. Можно ли полностью обнулить патент?
   Да, если сумма уплаченных страховых взносов превышает 50 % стоимости патента․ В этом случае патент будет уменьшен до нуля, а излишек возвращён․

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы – эффективный способ снизить налоговую нагрузку ИП, работающих по ПСН․ Главное – правильно рассчитать лимит, собрать подтверждающие документы и своевременно подать форму КНД‑111/2021 в ваш ИФНС․ При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты: горячую линию, электронную почту, личный кабинет или обратитесь лично в отделение․

Помните, что без официального уведомления в налоговую уменьшение патента считается недействительным и может привести к штрафам․