Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) имеют право уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников. Однако для реализации этого права недостаточно просто перечислить деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), необходимо пройти двухэтапную процедуру информирования налогового органа. В данной статье подробно разбираем актуальные правила‚ формы КНД‚ сроки и порядок действий на 2025–2026 годы.

Правовая основа и суть механизма

Согласно ст. 346.43 НК РФ‚ ИП на ПСН могут уменьшать подлежащую к уплате стоимость патента на сумму страховых взносов за себя и за работников. С введением ЕНС процедура стала строго регламентированной: налоговая не производит зачет автоматически‚ даже если деньги на счете есть.

Ключевое правило: Без подачи уведомления об уменьшении патента (КНД 1112021) налоговики самостоятельно зачет не проведут. В результате с ЕНС спишутся и взносы‚ и полная стоимость патента‚ что приведет к переплате или задолженности.

Двухэтапная процедура уменьшения патента (актуально с 2023 года)

Для корректного зачета необходимо выполнить два действия в строгой последовательности:

Подача заявления о распоряжении положительным сальдо ЕНС (КНД 1150057). Этот документ указывает ФНС‚ что средства на счете нужно зачесть в счет исполнения предстоящей обязанности по страховым взносам (КБК взносов). До этого момента деньги на ЕНС считаются просто «средствами»‚ не привязанными к конкретному платежу.
Подача уведомления об уменьшении стоимости патента (КНД 1112021). Только после того‚ как взносы «зафиксированы» как уплаченные через заявление КНД 1150057‚ подается уведомление о праве на уменьшение патента на эти суммы.

Важно: Если срок уплаты страховых взносов приходится на 31 декабря (не переносится на январь следующего года)‚ подача заявления КНД 1150057 не требуется — зачет происходит автоматически по итогам года.

Сроки подачи уведомления (КНД 1112021): закон vs рекомендации

Это самый обсуждаемый момент на практике.

Что говорит Налоговый кодекс

НК РФ не устанавливает жестких сроков подачи уведомления об уменьшении патента. Формально его можно подать в любой момент: до оплаты патента‚ в день оплаты‚ а даже после окончания срока действия патента (пока не истек срок исковой давности).

Специфика сроков оплаты патента

Патент на 1–6 месяцев: оплачивается целиком не позднее последнего дня действия патента.
Патент на 7–12 месяцев: оплачивается частями — 1/3 до конца 3-го месяца‚ остаток — до конца срока действия патента.

Рекомендуемые 20 рабочих дней отсчитываются от каждой даты платежа (авансового и окончательного).

Особенности 2025–2026 годов: взносы за прошлые периоды

Согласно переходам положениям НК РФ‚ страховые взносы за периоды до 2023 года можно учесть в уменьшении патента только при условии их уплаты не позднее 31 декабря 2025 года. Если они будут оплачены в 2026 году — вычет применить не получится.

Взносы за 2023‚ 2024‚ 2025 и 2026 годы учитываются по общим правилам (по факту оплаты и подачи документов).

Порядок заполнения и сдачи документов

Заявление КНД 1150057 (Распоряжение сальдо ЕНС)

Цель: Направить деньги на ЕНС в счет страховых взносов (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 — за себя; 182 1 02 02000 06 1000 160 — за сотрудников).
Когда подавать: После перечисления денег на ЕНС‚ но ДО подачи уведомления КНД 1112021.
Форма: Утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1133 (Приложение 3).

Уведомление КНД 1112021 (Об уменьшении патента)

Цель: Сообщить инспекции‚ выдавшей патент‚ о сумме взносов‚ подлежащей зачету.
Куда сдавать: В ИФНС по месту выдачи патента (код ИФНС указывается в шапке).
Форма: Утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/218 (с изменениями).
Способ подачи: Только в электронном виде через Личный кабинет ИП на сайте ФНС‚ сервис «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» или оператора ЭДО (ТКС). Подпись УКЭП обязательна. Бумажные копии не принимаются.

Типичные ошибки и отказы ФНС

Налоговая может не принять уведомление или не произвести зачет в следующих случаях:

Не подано предварительное заявление КНД 1150057 (деньги «висят» на ЕНС как нераспределенные).
В уведомлении указаны суммы взносов‚ которые еще не были оплачены (нет сальдо на ЕНС по соответствующим КБК).
Заявленная к вычету сумма превышает стоимость патента (зачисляется только в пределах стоимости патента‚ остаток уходит в переплату).
Попытка зачесть взносы за периоды до 2023 года‚ оплаченные после .
Подача уведомления в налоговый орган‚ который не выдавал патент (например‚ по месту жительства‚ а не по месту регистрации патента).

ИП на ЕНП (Единый налоговый платеж / Автоматизированная ПСН)

С 2025 года для ИП на автоматизированной ПСН (ЕНП) процедура упрощена: подавать заявление на зачет ЕНП в счет взносов или уведомление о начисленной стоимости патента не нужно (письмо ФНС). Система сама распределяет платежи. Однако это касается только участников эксперимента по ЕНП. Для классической ПСН правила выше остаются в силе.

Контакты для обращений (ФНС России)

По вопросам подачи уведомлений‚ заполнения форм КНД‚ работы с ЕНС и личного кабинета обращайтесь в Федеральную налоговую службу:

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru, основной портал ФНС России.
https://lkip.nalog.gov.ru — Личный кабинет индивидуального предпринимателя (подача уведомлений КНД 1112021‚ заявлений КНД 1150057).

Горячая линия (Единый контакт-центр)

###-###-#### (звонок по России бесплатный).
Режим работы: пн–пт 8:00–20:00 (по московскому времени)‚ сб–вс — выходной.

Номера телефонов (МосгорУФНС / Пример для г. Москвы)

Справовочный центр: +7 (495) -89-34-34
Телефон доверия: +7 (495) -89-34-34 (доб. 1)

Номера телефонов конкретной ИФНС по месту регистрации патента можно уточнить на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты».

Электронный адрес (Обратная связь через сайт)

Прямых e-mail адресов для приема документов нет. Все обращения и документы отправляються через:

Личный кабинет ИП (раздел «Написать в ФНС» / «Сообщения»).
Форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru.
Систему ЭДО (ТКС) для отправки формализованных документов (КНД 1112021‚ 1150057).

Личный кабинет ИП

Адрес: lkip.nalog.gov.ru
Вход: через Госуслуги (ЕСИА) или электронную подпись (УКЭП).
Функции: подача уведомления КНД 1112021‚ заявления КНД 1150057‚ проверка сальдо ЕНС‚ получение патентов‚ просмотр решений по зачетам.

Личный прием граждан в налоговых инспекциях

Для решения сложных вопросов (ошибки зачета‚ возврат переплат‚ разъяснения) можно записаться на личный прием к руководителю ИФНС или его заместителю.

График приема (типовый для ИФНС)

Понедельник: 09:00 – 13:00
Среда: 14:00 – 18:00
Пятница: 09:00 – 12:00

Запись на прием: через Личный кабинет ИП (раздел «Запись на прием»)‚ по телефону горячей линии ###-###-#### или на терминале в холле налоговой инспекции. Необходимо иметь при себе паспорт‚ УКЭП (флешку) и пакет документов по вопросу;

Структура ИФНС (Основные отделы для ИП на ПСН)

Отдел по налоговому контролю и проведению камеральных проверок — рассмотрение уведомлений КНД 1112021‚ решение о зачете/отказе.
Отдел по учету и регистрации налогоплательщиков — выдача патентов ПСН‚ внесение изменений.
Отдел по работе с обращениями граждан и организаций — прием жалоб‚ заявлений на возврат/зачет (КНД 1150057)‚ разъяснения.
Центр обслуживания налогоплательщиков (ЦОН) — консультации‚ помощь в заполнении форм‚ прием бумажных документов (где допускается);

Руководство (Федеральный уровень)

Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров
Первые заместители Начальника: Андрей Юрьевич Кобяков‚ Алексей Владимирович Сazanов
Заместители Начальника: курируют блоки налогового администрирования‚ ИТ‚ контроля‚ правового обеспечения.

Руководителей конкретных ИФНС (по регионам) см; на сайте nalog.gov.ru в карточке соответствующей инспекции.

Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ)

«Нужно ли ждать решения ФНС по заявлению КНД 1150057 перед подачей КНД 1112021?» — Технически уведомление КНД 1112021 не пройдет контроль‚ если на ЕНС нет зафиксированной обязанности по взносам. Рекомендуется подавать КНД 1150057‚ ждать 1–3 дня (пока статус в ЛК сменится на «Обязательность исполнена»)‚ и только потом слать КНД 1112021.
«Что если у меня патент на полгода‚ а взносы я плачу квартально?» — Можно уменьшить патент на взносы‚ уплаченные за периоды‚ входящие в срок действия патента. Важно: взносы за 1 квартал можно зачесть в авансовый платеж (1/3)‚ взносы за 2 квартал, в окончательный расчет. Подавайте уведомление за 20 дней до каждого платежа.
«ФНС не уведомила меня о зачете. Это нормально?», Да‚ ИФНС не направляет извещения о произведенном зачете. Контролируйте сальдо ЕНС в Личном кабинете: сумма патента должна уменьшиться‚ по взносам — образоваться нулевая задолженность.
«Ошибся в сумме в уведомлении КНД 1112021 (указал больше‚ чем стоимость патента)». — Налоговая зачтет только в пределах стоимости патента. Разницу вернут по вашему заявлению (КНД 1150057 на возврат) или зачтут на будущие платежи.

Краткий чек-лист для ИП на ПСН (2025–2026)

Рассчитать стоимость патента и сроки платежей (аванс / итог).
Оплатить страховые взносы за себя/сотрудников на ЕНС (КБК взносов).
Подать Заявление КНД 1150057 (через ЛК ИП / ЭДО) — направить сальдо на погашение обязанности по взносам.
Убедиться в ЛК‚ что по КБК взносов задолженность = 0 (статус «Обязательность исполнена»).
Подать Уведомление КНД 1112021 в ИФНС‚ выдавшую патент (через ЛК ИП / ЭДО) — не позднее за 20 рабочих дней до даты платежа по патенту.
В день платежа проверить в ЛК‚ что с ЕНС списалась уменьшенная сумма патента.

Помните: Игнорирование двухэтапной процедуры (КНД 1150057 → КНД 1112021) — самая частая причина списания полной стоимости патента «впустую». Действуйте заранее и используйте электронные сервисы ФНС.

Уменьшение стоимости патента на ПСН за счёт страховых взносов: правила, формы и сроки 2025‑2026