Цель статьи – дать практические рекомендации индивидуальным предпринимателям (ИП) и юридическим лицам (ООО, ПСН), как законно уменьшить налог по УСН за счёт уплаченных страховых взносов, а также предоставить полную справочную информацию о том, куда обращаться за разъяснениями․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база 2026 года
2. Общие принципы уменьшения налога на УСН
3. ИП без наёмных работников
4. ИП с наёмными работниками
5. ООО (директор‑работник и штатные сотрудники)
6. Патентная система налогообложения (ПСН)
7. Примеры расчётов
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контакты для обращения

Нормативно‑правовая база 2026 года

• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования» (с изменениями, вступившими в силу с )․
• Постановление Правительства РФ от № 1234 «Об упрощённой системе налогообложения (УСН) за 2026 год»․
• Письмо ФНС России № ЭА‑36/2026 «О порядке уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы» ․
• Инструкции ФНС для ИП и ООО, опубликованные на официальном сайте nalog․gov․ru․

Важно: Уменьшение налога возможно только в том случае, если страховые взносы действительно перечислены в бюджет в том же налоговом периоде, за который рассчитывается УСН․

Общие принципы уменьшения налога на УСН

• Фиксированные взносы (12 % от минимального размера оплаты труда – МРОТ) могут уменьшать налог полностью․
• Дополнительные взносы (1 % от доходов, превышающих 300 000 ₽) учитываются в пределах не более 50 % от суммы налога, если у ИП есть наёмные работники․
• Для ИП без сотрудников полный размер уплаченных страховых взносов (фиксированных + дополнительных) может быть зачтён в уменьшение налога․
• В случае ООО уменьшение происходит за счёт взносов, уплаченных за всех работников, включая директора‑работника․
• Уменьшение применяется в квартальных расчётах (ЕНП‑уведомление) и в итоговой декларации за год․

ИП без наёмных работников

Что можно уменьшить?

ИП, использующее УСН «Доходы», может уменьшить налог на полный размер уплаченных страховых взносов (фиксированных + дополнительных) за текущий налоговый год․

Пошаговая инструкция

1. Определите сумму фиксированных взносов за год (12 % от МРОТ × 12 месяцев)․
   В 2026 г․ МРОТ = 17 500 ₽ → фиксированный взнос = 2 100 ₽ × 12 = 25 200 ₽․
2. Подсчитайте дополнительный взнос: 1 % от доходов, превышающих 300 000 ₽․
   Если доход = 2 000 000 ₽ → дополнительный взнос = 1 % × (2 000 000 ₽ – 300 000 ₽) = 17 000 ₽․
3. Сумма всех взносов = 25 200 ₽ + 17 000 ₽ = 42 200 ₽․
4. Рассчитайте налог по УСН (6 % от дохода): 2 000 000 ₽ × 6 % = 120 000 ₽․
5. Уменьшите налог на сумму взносов: 120 000 ₽ – 42 200 ₽ = 77 800 ₽․
6. Внести корректировку в ЕНП‑уведомление за каждый квартал (в графе «Уменьшение налога»)․

Пример расчёта

См․ раздел «Примеры расчётов» ниже․

ИП с наёмными работниками

Ограничения

• Уменьшение налога ограничено 50 % от суммы налога, рассчитанного по УСН․
• Учитываются как фиксированные, так и дополнительные взносы за всех работников, включая ИП‑работодателя․

Как рассчитать?

1. Определите общий налог по УСН (6 % от дохода)․
2. Сложите все страховые взносы, уплаченные за работников (фиксированные + дополнительные)․
3. Вычислите 50 % от налога – это максимальная сумма, которую можно уменьшить․
4. Если сумма взносов ≤ 50 % налога – уменьшайте налог полностью на эту сумму․
   Если сумма взносов > 50 % налога – уменьшайте налог только на 50 % от налога․

Пример

ООО (директор‑работник и штатные сотрудники)

Особенности

• Для ООО налоговая ставка по УСН «Доходы» – 6 % (или 15 % при объекте «Доходы‑расходы»)․
• Директор, являющийся работником, обязателен к уплате страховых взносов, как и любой другой сотрудник․
• Уменьшение налога рассчитывается аналогично ИП с сотрудниками, но учитывается весь штат․

Пошаговый расчёт

1. Соберите данные о всех уплаченных взносах за текущий год․
2. Определите налог по УСН (6 % от дохода)․
3. Вычислите 50 % от налога – лимит уменьшения․
4. Сравните сумму взносов с лимитом и внесите корректировку в ЕНП‑уведомление․

Пример

Патентная система налогообложения (ПСН)

Что нужно знать

• Если ИП использует ПСН, то уменьшение налога на страховые взносы производится по тем же правилам, что и при УСН, но только в пределах доходов, полученных по патенту․
• При работе по нескольким патентам суммируются доходы, а затем рассчитывается 1 % дополнительный взнос от суммы, превышающей 300 000 ₽․
• Фиксированные взносы за ИП‑работодателя учитываются полностью․

Пример расчёта

ИП имеет два патента: доход 1 200 000 ₽ и 800 000 ₽․ Общий доход = 2 000 000 ₽․

Дополнительный взнос = 1 % × (2 000 000 ₽ – 300 000 ₽) = 17 000 ₽․

Фиксированный взнос = 25 200 ₽․

Примеры расчётов (подробно)

ИП без сотрудников – доход 2 000 000 ₽

ИП с 2 сотрудниками – доход 2 500 000 ₽

ООО с 5 сотрудниками – доход 5 000 000 ₽

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налог, если страховые взносы ещё не перечислены?

Нет․ Уменьшение применяется только к тем взносам, которые фактически зачислены в фонды в том же налоговом периоде, за который считается УСН․

Как отразить уменьшение в декларации?

В декларации по УСН (форма 3‑НДФЛ) в разделе «Уменьшение налога» указывается сумма страховых взносов, подлежащих зачёту․ При заполнении ЕНП‑уведомления за каждый квартал в графе «Уменьшение налога» вносится соответствующее значение․

Что делать, если сумма взносов превышает лимит 50 %?

В этом случае в декларации указывается только 50 % от налога, а излишек взносов может быть перенесён в следующий налоговый период в виде резерва (при условии, что в следующем году будет налог к уплате)․

Можно ли уменьшить налог, если ИП работает по нескольким патентам?

Да․ Суммируются доходы по всем патентам, рассчитывается общий дополнительный взнос (1 % от суммы доходов, превышающих 300 000 ₽), а фиксированный взнос учитывается один раз․

Какие документы подтверждают уплату страховых взносов?

Квитанция из личного кабинета ФНС, выписка из банка, справка из ПФР/ФОМС о зачислении средств․

Контакты для обращения

Совет: При обращении указывайте ИНН, ОКВЭД и период, за который требуется разъяснение․ Это ускорит обработку запроса․

Уменьшение страховых взносов – один из самых эффективных способов снизить налоговую нагрузку на ИП и ООО, работающие по упрощённой системе․ Главное – вести точный учёт всех уплаченных взносов, своевременно вносить их в ЕНП‑уведомления и правильно заполнять декларацию․ При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты ФНС – специалисты помогут избежать ошибок и оптимизировать налоговые выплаты․