С 2021 года в России действует возможность уменьшить сумму налога по патентной системе налогообложения (ПСН) за счёт уплаченных страховых взносов за себя и своих сотрудников. Это позволяет индивидуальным предпринимателям (ИП) значительно снизить налоговую нагрузку, если они уплачивают взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.

Кто может воспользоваться льготой?

• ИП, применяющие патентную систему налогообложения;
• ИП, которые в течение налогового периода уплатили фиксированные страховые взносы за себя;
• ИП, имеющие сотрудников и уплатившие страховые взносы за них (в пределах установленных лимитов).

Как происходит уменьшение патента?

Сумма налога по патенту рассчитывается как:

Налог = Базовая стоимость патента × Коэффициент (в зависимости от вида деятельности) – Сумма уплаченных страховых взносов.

При этом уменьшение не может привести к отрицательному налогу – минимальная сумма налога равна нулю.

Порядок подачи заявления

1. Сбор документов – справки об уплате страховых взносов (из ПФР, ФОМС, ФСС) за отчётный период.
2. Заполнение заявления – форма утверждена Приказом ФНС России № ММВ‑7‑3/@ от … (можно скачать на сайте ФНС).
3. Подача в налоговый орган – лично в инспекцию ФНС, через МФЦ или в электронном виде через личный кабинет на сайте nalog.ru (требуется усиленная электронная подпись).
4. Получение решения – налоговая инспекция рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней и выносит решение о уменьшении (или отказе) патента.
5. Корректировка налоговой декларации – после получения решения необходимо внести изменения в книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) и, при необходимости, подать уточнённую декларацию по ПСН.

Необходимые документы

• Заявление об уменьшении патента (форма № КНД 1110056).
• Копии платёжных поручений или выписок из банка, подтверждающих уплату страховых взносов за себя и сотрудников.
• Справки из ПФР, ФОМС и ФСС о начислении и уплате взносов за отчётный период.
• Копия патента (если он уже выдан).
• Документ, подтверждающий право на применение ПСН (уведомление о переходе на патент).

Образец заявления

Заявление
об уменьшении суммы налога по патентной системе налогообложения
за счёт уплаченных страховых взносов

Я, ______________________ (ФИО ИП), ИНН ____________, residing at ______________________,
являюсь плательщиком налога по патентной системе налогообложения (патент № ____________, выдан ____________).

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ прошу уменьшить сумму налога по патенту
за отчётный период ____________ на сумму уплаченных страховых взносов в размере ____________ руб.,
а именно:

- за себя: ____________ руб. (ПФР, ФОМС, ФСС);
- за сотрудников: ____________ руб. (ПФР, ФОМС, ФСС).

Прилагаю:
Копии платёжных поручений/выписок банка;
Справки из ПФР, ФОМС, ФСС;
Копию патента;
Иные документы (по перечню).

Дата ____________ Подпись ____________

4 лучших контакта для консультации и помощи

• Федеральная налоговая служба (ФНС) – горячая линия: 8‑800‑222‑22‑22 (бесплатно по России). Специалисты помогут уточнить порядок подачи заявления и ответят на вопросы по ПСН.
• Многофункциональный центр (МФЦ) – отделение по работе с ИП: можно найти ближайший офис на сайте mfc.ru. Здесь принимают документы в бумажном виде и выдают подтверждение о приёме.
• Онлайн‑сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика»: lkfl.nalog.ru. Позволяет подать заявление электронно, отслеживать его статус и получать готовую форму решения.
• Юридическая компания «Право и Бизнес» (консультация по налоговым вопросам): тел. +7 (495) -23‑45‑67, e-mail: info@pravobiz.ru. Предоставляют платные услуги по подготовке заявления и представлению интересов в налоговой.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить патент за счёт взносов, уплаченных за предыдущие годы?

Нет. Учёт страховых взносов производится только за тот налоговый период, за который подаётся заявление.

Что делать, если налоговая отказала в уменьшении патента?

Необходимо запросить мотивированное решение, проверить правильность расчёта взносов и, при необходимости, подать возражение или обратиться в суд.

Нужно ли платить налог по патенту, если после уменьшения он стал равен нулю?

Если сумма налога после вычета страховых взносов равна нулю или отрицательна, налог не уплачивается. Однако необходимо всё равно подать декларацию по ПСН с отметкой об отсутствии налога.

Использование возможности уменьшения патента за счёт страховых взносов – эффективный способ снизить налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей, работающих на ПСН. Главное – правильно оформить заявление, собрать полный пакет документов и подать его в установленные сроки. При возникновении вопросов воспользуйтесь перечисленными контактами или обратитесь к профессиональному налоговому консультанту.

Информация актуальна на .