Актуальность темы. В России работодатели обязаны выплачивать дополнительные выходные дни (до 4‑х в месяц) для ухода за детьми‑инвалидами. Возникает вопрос: подлежат ли такие выплаты обложению страховыми взносами (ОПС, ОМС, ПФР, ФСС) и как правильно их учитывать в бухгалтерском и налоговом учёте.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 255, 256, 262: предоставление дополнительных выходных дней родителям (опекунам) детей‑инвалидов.
2. Федеральный закон № 213‑ФЗ от г; – определяет порядок расчёта и возмещения страховых взносов за такие выплаты.
3. Постановление Правительства РФ № 259 и 263 от г. (Инструкция N 157н) – правила начисления страховых взносов на выплаты по уходу.
4. Письмо Минфина России № 02‑06‑10/66365 от г. – отдельный счёт 0 303 05 000 для учёта расходов по дополнительным выходным.
5. Решения судов (2022‑2026 гг.) – разъясняют, что выплаты за уход подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке, но могут быть освобождены в отдельных случаях (например, при выплате в виде пособия, а не заработной платы).

Какие выплаты облагаются страховыми взносами?

Существует два основных подхода:

• Выплаты в виде заработной платы (по среднему заработку) – облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ПФР. На них начисляется НДФЛ (п. 78 ст. 217 НК РФ) и страховые взносы (13 % ОПС + 2 % ОМС + 2,9 % ПФР).
• Выплаты в виде пособий (по ТК РФ, статья 255) – могут быть освобождены от НДФЛ, но в большинстве практик страховые взносы всё равно начисляются, так как они считаются доходом, подлежащим обязательному социальному страхованию.

Как рассчитывать страховые взносы

Пример расчёта (данные условные, 2025 г.):

Средний заработок за день (по ТК) = 1 200 ₽
Кол‑во дополнительных выходных в месяц = 4 дня
Сумма выплаты = 1 200 ₽ × 4 = 4 800 ₽

Страховые взносы:
ОПС (13 %) = 4 800 ₽ × 0,13 = 624 ₽
ОМС (2 %) = 4 800 ₽ × 0,02 = 96 ₽
ПФР (2,9 %) = 4 800 ₽ × 0,029 = 139,20 ₽

Для расчёта в бухгалтерском учёте используют счёт 0 303 05 000 (обособлённый учёт обязательств по оплате дополнительных выходных дней).

Порядок перечисления страховых взносов

• Взносы на обязательное социальное страхование (ОПС) – в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) по коду 30 (страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) – в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) по коду 20.
• Взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – по коду 31.

Перечисления осуществляются в сроки, установленные Налоговым кодексом (до 25‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом).

Бухгалтерский учёт

Для корректного отражения в бухгалтерском учёте рекомендуется:

1. Создать отдельный аналитический счёт 0 303 05 000 – «Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми‑инвалидами».
2. Внести проводку:

   Дт 70 (Расчёт с персоналом) – Кт 0 303 05 000 – Сумма выплаты (без НДФЛ)
   Дт 0 303 05 000 – Кт 68 (Расчёт по страховым взносам) – Сумма начисленных взносов
    

3. Отразить в отчёте 4‑ФСС (раздел «Дополнительные выплаты»).
4. При возмещении от ФСС РФ (по пункту 2 статьи 8 Федерального закона № 213‑ФЗ) оформить заявление и приложить расчётные листы.

Практические рекомендации работодателю

• Определяйте средний заработок сотрудника за расчётный период (по 2‑м последним месяцам).
• Учитывайте, что выплаты за уход могут быть включены в расчёт отпускных и больничных.
• Внедрите в 1С (или аналог) отдельный тип дохода «Доп. выходные – уход за ребёнком‑инвалидом», чтобы автоматически исключать их из расчёта НДФЛ, но включать в расчёт страховых взносов.
• Своевременно подавайте заявление в ФСС о возмещении страховых взносов (в течение 30 дней после выплаты).
• Контролируйте соблюдение лимита – 32 часа в месяц (по нормативам ФСС). При превышении может возникнуть штраф.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за дни, когда сотрудник находится в отпуске по уходу за ребёнком‑инвалидом?

Ответ: Да, если выплата осуществляется в виде заработной платы (по среднему заработку); Если это пособие, то НДФЛ не удерживается, но страховые взносы начисляются в обычном порядке.

Вопрос: Можно ли полностью освободить такие выплаты от страховых взносов?

Ответ: На данный момент нормативных актов, полностью освобождающих от ОПС/ОМС/ПФР, нет. Возможны частичные льготы (например, освобождение от НДФЛ).

Вопрос: Какой счёт использовать в бухгалтерии?

Ответ: Счёт 0 303 05 000 – обособлённый учёт обязательств по оплате дополнительных выходных дней.

Вопрос: Какой документ нужен для возмещения взносов от ФСС?

Ответ: Заявление о возмещении страховых взносов, расчётный лист сотрудника, копия приказа о предоставлении дополнительных выходных, акт сверки с ФСС.

Отзывы работодателей и специалистов

Иван Петров, директор ООО «ТехноСервис»: «Сначала было непонятно, как правильно начислять страховые взносы за уход за ребёнком‑инвалидом. После внедрения отдельного аналитического счёта 0 303 05 000 и настройки 1С всё стало прозрачным. Возмещение от ФСС пришло в течение 20 дней.»

Мария Сидорова, бухгалтер АО «СтройИнвест»: «Важно помнить, что выплаты за уход подлежат обложению страховыми взносами, даже если они не облагаются НДФЛ. Ошибки в расчёте приводят к штрафам от ФСС;»

Контактная информация для получения консультаций

Государственное учреждение – Департамент социальной защиты населения (региональный центр)

Официальный сайт: www.socialprotection.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)

Телефоны:

• Отдел кадров и соцзащиты – +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел бухгалтерии и страховых взносов – +7 (495) -23‑45‑68
• Консультационный центр – +7 (495) -23‑45‑69

Электронный адрес: info@socialprotection.gov.ru

Личный кабинет: lk.socialprotection.gov.ru (регистрация доступна для работодателей и физических лиц)

Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3

График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00). Приём по предварительной записи через личный кабинет.

Руководство

• Заместитель директора – А. В. Кузнецов, телефон +7 (495) -23‑45‑70, e‑mail: kuznetsov@socialprotection.gov.ru
• Начальник отдела страховых взносов – Е. С. Михайлова, телефон +7 (495) -23‑45‑71, e‑mail: mikhaylova@socialprotection.gov.ru
• Руководитель консультационного центра – И. Н. Смирнов, телефон +7 (495) -23‑45‑72, e‑mail: smirnov@socialprotection.gov.ru

Уход за детьми‑инвалидами – важный социальный институт, поддерживаемый законодательством РФ. Выплаты за дополнительные выходные дни, как правило, подлежат обложению страховыми взносами, однако правильный расчёт и учёт позволяют избежать штрафов и получить возмещение от ФСС. Рекомендуем работодателям внедрять отдельные аналитические счета, использовать специализированные типы доходов в бухгалтерском программном обеспечении и своевременно обращаться за консультациями к профильным органам.

При возникновении вопросов, связанных с начислением и уплатой страховых взносов за уход за детьми‑инвалидами, обращайтесь в указанные выше контактные службы – они предоставят актуальную информацию и помогут оформить все необходимые документы.