Вопрос о том, учитываются ли затраты на профилактический медицинский осмотр при расчёте страховых взносов, часто возникает у работодателей, сотрудников и индивидуальных предпринимателей․ Ниже подробно рассматриваются законодательные основы, типы страховых взносов, перечень расходов, которые могут быть включены в расчёт, а также порядок их возмещения․

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие данную тему, включают:

1. Федеральный закон от № 326‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»․
2. Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ОМС)․
3. Трудовой кодекс РФ (ст․ 212‑214) – порядок предоставления профилактических осмотров․
4. Приказ Минздравсоцразвития РФ № 660н от «Об утверждении Положения о профилактических медицинских осмотрах»․

Эти документы определяют, какие виды медицинских услуг относятся к обязательному страхованию, а какие могут быть оплачены за счёт работодателя или сотрудника․

Какие страховые взносы существуют?

• Обязательные страховые взносы (ОСВ) – уплачиваются работодателем в Фонд социального страхования (ФСС) и в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)․ Их размер фиксирован и зависит от фонда оплаты труда․
• Добровольные страховые взносы – могут быть внесены сотрудником в рамках корпоративных программ здоровья (например, ДМС – добровольное медицинское страхование)․
• Взносы в ПФР – не влияют напрямую на покрытие расходов на медосмотр, но учитываются при расчёте общей страховой нагрузки․

Что считается «расходами на медосмотр»?

Согласно Приказу № 660н, к профилактическим медицинским осмотрам относятся:

• Периодический (ежегодный) осмотр сотрудников, работающих в условиях повышенной опасности․
• Осмотр при приёме на работу и при переводе на другую должность․
• Осмотр при увольнении (в случае необходимости)․
• Дополнительные осмотры, предписанные врачом в связи с профессиональными рисками․

Эти услуги полностью покрываются за счёт обязательных страховых взносов работодателя в рамках ОМС․ При этом стоимость осмотра не включается в базу расчёта страховых взносов – она считается «необлагаемым» расходом․

Когда расходы на медосмотр могут стать облагаемыми?

Существует несколько ситуаций, когда затраты могут попасть в расчёт страховых взносов:

1. Оплата за счёт сотрудника․ Если работник самостоятельно оплачивает осмотр и получает возмещение от работодателя, то такая компенсация считается дополнительным доходом и подлежит налогообложению, но не включается в страховые взносы․
2. Добровольные программы ДМС․ Взносы в ДМС, оплачиваемые работодателем, считаются необлагаемыми в рамках ОМС, однако они могут учитываться при расчёте страховых взносов в ФСС, если ДМС включён в состав оплаты труда․
3. Платные профилактические программы․ Если организация предлагает «премиум‑осмотры», не входящие в перечень обязательных, их стоимость может быть включена в расчёт страховых взносов как часть вознаграждения․

Порядок возмещения расходов

Для получения возмещения за проведённый медосмотр необходимо:

• Собрать оригиналы и копии медицинских актов (заключения, выписки, счета)․
• Оформить заявление в бухгалтерию (форма № П-2 «Заявление о возмещении расходов»)․
• Предоставить справку от работодателя о том, что осмотр был проведён в рамках обязательных профилактических мероприятий․
• Бухгалтерия проверяет соответствие расходов нормативам и, при положительном решении, компенсирует их из средств, выделенных на ОМС․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы за расходы на добровольный медосмотр?

Нет․ Добровольный медосмотр (например, в частных клиниках) считается личным расходом сотрудника и не включается в базу расчёта страховых взносов․

Вопрос 2: Какой документ подтверждает, что медосмотр относится к обязательным?

Приказ Минздравсоцразвития № 660н, а также внутренний регламент организации, где указаны категории работников, подлежащих обязательному осмотру․

Вопрос 3: Можно ли включить в расчёт страховых взносов затраты на вакцинацию?

Вакцинация, проводимая в рамках профилактических мероприятий (например, против гриппа), считается частью ОМС и не облагается дополнительными взносами․

Вопрос 4: Что делать, если работодатель отказывает в возмещении?

Сотруднику следует обратиться в отдел кадров с копией всех документов, а при необходимости – в инспекцию по труду или в суд․