Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших ООО․ Одним из ключевых преимуществ УСН является возможность уменьшать налоговую базу на уплаченные страховые взносы․ С 2026 года в законодательстве появились новые нормы, которые изменили порядок учёта и уменьшения налога․

Что такое страховые взносы для ИП

• ОПС – обязательные пенсионные взносы (страховая часть и часть в фонд обязательного медицинского страхования)․
• ОСМ – обязательное медицинское страхование․
• ВНиМ – взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний․
• Фиксированные страховые взносы (ФСВ) – минимальная сумма, которую ИП обязан уплатить независимо от дохода (в 2026 году – 57 390 руб․)․

С 1 января 2026 года размеры взносов рассчитываются исходя из федерального минимального размера оплаты труда (МРОТ), который в 2026 году составляет 27 093 рубля за каждый полный месяц․

Основные изменения в учёте страховых взносов на УСН в 2026 году

1. Учет взносов в качестве расходов – теперь ИП, использующие УСН «Доходы минус расходы», могут включать в расходы только те суммы, которые действительно были уплачены в течение отчётного года․ Уменьшение налоговой базы происходит после вычета расходов, но не включает сами страховые взносы (они учитываются только при расчёте уменьшения единого налога)․
2. Лимит уменьшения налога – максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, ограничена 8‑кратным размером ФСВ (в 2026 году – 459 120 руб․)․
3. Автоматизированная УСН (АУСН) – организации и ИП, использующие АУСН, освобождены от подачи раздела 2 формы ЕФС‑1 (взносы на травматизм и ПЗ)․
4. Переход от ЕНС к ЕНП‑уведомлению – с 2025‑2026 гг․ ФНС ввела электронный сервис «Единый налоговый платеж» (ЕНП), который автоматически формирует платёжные поручения, книги учёта и отчёты․

Как правильно учитывать страховые взносы при расчёте УСН

УСН «Доходы» (6 % от доходов)

При данном объекте налогообложения страховые взносы уменьшают только единственный налог (авансовый платёж)․ Формула расчёта:

Уплаченный налог = (Доходы × 6 %) – Сумма уплаченных страховых взносов (не более лимита)

Если сумма взносов превышает налог, переплата возвращается в виде авансового платежа в следующем квартале․

УСН «Доходы минус расходы» (15 % от разницы)

В этом случае страховые взносы учитываются в два этапа:

1. Сначала определяется налоговая база: Доходы – Расходы․ В расходы включаются все документально подтверждённые затраты, но не включаются страховые взносы․
2. Затем от суммы налога (15 % от базы) вычитается сумма уплаченных страховых взносов, но не более установленного лимита․

Пример (условные цифры):

Фиксированные страховые взносы (ФСВ)

Если доход ИП за год менее 300 000 руб․, применяется только фиксированная часть – 57 390 руб․ (в 2026 году)․ В этом случае налог рассчитывается от нулевой базы, а уплаченный фиксированный взнос полностью уменьшает налог, но не может превысить его сумму․

Пошаговая инструкция по учёту и уплате в 2026 году

1. Регистрация в личном кабинете ФНС (https://www․nalog․gov․ru)․ Через кабинет можно сформировать ЕНП‑уведомление․
2. Определение суммы страховых взносов – используйте калькулятор на сайте ФНС или сервис «Контур․Экстерна»․ Введите количество полных месяцев работы и МРОТ 2026 года․
3. Ведение книги учёта доходов и расходов – в электронном виде (Excel, 1С, онлайн‑сервисы)․ Указывайте отдельную строку «Страховые взносы», но не списывайте их в расходы․
4. Формирование ЕНП‑уведомления – в личном кабинете выбираете «Упрощённая система», указываете доход, расходы и сумму страховых взносов․
5. Оплата налога – через онлайн‑банк, терминалы или в отделении банка․ Платёжное поручение формируется автоматически․
6. Отчётность – подаёте декларацию УСН (форма 3‑УСН) до 30 апреля следующего года․ В декларацию вносятся строки «Уплаченные страховые взносы» и «Уменьшение налога»․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налог, если я не уплатил фиксированные взносы?

Нет․ Уменьшение налога производится только на фактически уплаченные суммы․ Если фиксированные взносы не внесены, налоговая база не уменьшается․

Какой лимит уменьшения налога в 2026 году?

Лимит составляет 8‑кратный размер ФСВ – 459 120 руб․ При превышении этой суммы уменьшение налога прекращается, а излишек не возвращается․

Нужно ли подавать раздел 2 формы ЕФС‑1, если я использую АУСН?

С 2026 года организации и ИП, работающие по автоматизированной УСН, освобождены от подачи раздела 2 (взносы на травматизм и ПЗ)․

Как отразить страховые взносы в бухгалтерском учёте ООО на УСН?

Для ООО применяется тот же принцип: взносы учитываются в строке «Уплаченные страховые взносы», но не включаются в себестоимость расходов․ Уменьшение налога рассчитывается аналогично ИП․

Контактная информация налоговых органов

Практические рекомендации

• Автоматизируйте учёт – используйте облачные сервисы (Контур․Экстерна, СБИС, 1С:Бухгалтерия) – они автоматически рассчитывают фиксированные и обязательные взносы․
• Сохраняйте подтверждающие документы – платёжные поручения, банковские выписки, расчётные листы․
• Контролируйте лимит – в конце года проверьте, не превысили ли вы 8‑кратный размер ФСВ․
• Планируйте авансовые платежи – если ожидаете, что налог будет уменьшен на большую сумму, корректируйте авансы, чтобы избежать переплат․

Учет страховых взносов при УСН в 2026 году стал более гибким, но одновременно ввёл новые ограничения и требования к документальному подтверждению․ Правильный расчёт и своевременная уплата позволяют снизить налоговую нагрузку до предельного уровня, предусмотренного законом․ Использование электронных сервисов ФНС и специализированных бухгалтерских программ существенно упрощает процесс и минимизирует риск ошибок․

Помните: все расчёты и документы необходимо хранить минимум 4 года, а при возникновении вопросов – обращаться в региональное отделение ФНС по указанным контактам․