Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) в России. При её применении важно правильно учитывать страховые взносы, поскольку они могут уменьшать налогооблагаемую базу (при УСН «доходы минус расходы») и влиять на размер налога.
Что такое УСН и какие объекты налогообложения существуют
- УСН «доходы» – налог начисляется только на полученные доходы (6 % в 2024 г., 5 % в 2025 г. и далее).
- УСН «доходы минус расходы» – налог начисляется на разницу между доходами и расходами (15 % в 2024 г., 13 % в 2025 г.).
- С 01 января 2025 года многие ИП, ранее использующие общую систему налогообложения (ОСН) и патентную систему (ПСН), перешли на УСН с объектом «доходы» и одновременно продолжают использовать ПСН.
Страховые взносы ИП: общие положения
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за собственное страхование в Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). С 2024 года взносы делятся на две части:
- Обязательная часть – фиксированная сумма, рассчитываемая исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ).
- Добровольная часть – 1 % от доходов, превышающих 300 000 рублей в год.
Согласно письму ФНС России ЕА‑36 от , в 2026 году будет введён новый порядок расчёта добровольных взносов: они будут учитываться в размере 1 % от доходов, превышающих 300 000 рублей (ранее – 1 % от суммы превышения).
Как учитывать страховые взносы в расходах при УСН «доходы минус расходы»
Для ИП, выбравших объект «доходы минус расходы», страховые взносы могут быть отнесены к расходам, если они:
- Оплачены в текущем налоговом периоде;
- Подтверждены документально (квитанции, расчётные листы, выписки из банка);
- Не включены в состав расходов, уже учтённых в рамках ПСН (если ПСН применяется одновременно).
Важно помнить, что неучтённые расходы по заработной плате, связанные со страховыми взносами, не могут быть перенесены в следующий год. Поэтому все выплаты необходимо фиксировать в том же году, в котором они произведены.
Пределы и ставки страховых взносов (2024‑2026)
| Год | Обязательная часть (в руб.) | Добровольная часть | Ставка УСН «доходы» | Ставка УСН «доходы‑минус‑расходы» |
|---|---|---|---|---|
| 2024 | 43 800 (ПФР) + 8 700 (ФОМС) = 52 500 | 1 % от доходов > 300 000 р. | 6 % | 15 % |
| 2025 | 45 300 (ПФР) + 9 000 (ФОМС) = 54 300 | 1 % от доходов > 300 000 р. | 5 % | 13 % |
| 2026 | 46 800 (ПФР) + 9 300 (ФОМС) = 56 100 | 1 % от доходов > 300 000 р. (по новому порядку) | 5 % | 13 % |
Переход с ОСН и ПСН на УСН: что нужно знать о расходах
Если ИП в 2024 году использовал ОСН + ПСН, а с 01 января 2025 года перешёл на УСН «доходы» + ПСН, то:
- Неучтённые расходы, связанные со страховыми взносами, которые были списаны в рамках ОСН, не могут быть перенесены в УСН.
- При переходе на УСН «доходы‑минус‑расходы» необходимо заново формировать перечень расходов, включая страховые взносы, уплаченные после даты перехода.
- Если ИП продолжает использовать ПСН, страховые взносы, уплаченные в рамках ПСН, учитываются отдельно от расходов УСН.
Практический пример расчёта
Исходные данные (2025 год):
- Годовой доход – 1 200 000 р.
- Страховые взносы (обязательная часть) – 54 300 р.
- Добровольные взносы – 1 % от (1 200 000 – 300 000) = 9 000 р.
- Прочие расходы (аренда, интернет, материалы) – 200 000 р.
Для УСН «доходы‑минус‑расходы»:
- Сумма расходов = 54 300 + 9 000 + 200 000 = 263 300 р.
- Налогооблагаемая база = 1 200 000 – 263 300 = 936 700 р.
- Налог = 13 % от 936 700 = 121 771 р.
Если бы ИП выбрал УСН «доходы», налог составил бы 5 % от 1 200 000 = 60 000 р., но в этом случае страховые взносы не уменьшают базу.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли отнести страховые взносы в расходы, если я использую УСН «доходы»?
- Нет. При УСН «доходы» налог рассчитывается только от суммы доходов, без учёта расходов.
- Как оформить документальное подтверждение страховых взносов?
- Необходимо сохранять банковские выписки, квитанции ПФР/ФОМС, а также расчётные листы, если взносы удерживаются через бухгалтерию.
- Что делать, если я уплатил добровольные взносы, но не включил их в расходы?
- Внести их можно в корректировочную декларацию за текущий налоговый период (если срок подачи ещё не истёк) или в декларацию за следующий год, но только в том случае, если они были уплачены в текущем году.
Контакты для обращений
Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём у налогового инспектора: Записаться онлайн
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑18:00 (по предварительной записи)
Отделы, к которым можно обратиться
- Отдел по работе с ИП – телефон +7 (495) -23‑45‑67
- Отдел налоговых консультаций – телефон +7 (495) -23‑45‑68
- Отдел электронных сервисов – email: service@nalog.gov.ru
Руководство ФНС России (по состоянию на 2026 год)
- Глава ФНС – Алексей Кудрин
- Заместитель главы – Ирина Соловьева
- Начальник отдела УСН – Владимир Петров
Отзывы предпринимателей
«Благодаря разъяснению ФНС от я смог правильно учесть добровольные страховые взносы и снизить налоговую базу на 9 000 рублей. Отличный сервис!» – Иван Смирнов, ИП «СтройТех»
«Горячая линия помогла быстро разобраться в новых правилах расчёта взносов с 2026 года. Спасибо за оперативность!» – Ольга Кузнецова, ИП «Кузнецова‑Кофе»
Надеемся, что данная статья помогла вам разобраться в нюансах учёта страховых взносов при УСН. При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС готовы помочь.