Общие сведения

Учет расходов на оплату труда и страховых взносов является одним из ключевых направлений бухгалтерского учета любой организации. Правильное отражение этих операций обеспечивает достоверность финансовой отчетности и позволяет избежать налоговых рисков.

Оплата труда состоит из нескольких частей: начисление зарплаты‚ перечисление НДФЛ и обязательных страховых взносов. Расходы компании на социальное страхование признаются в составе расходов на дату их уплаты в соответствующие фонды.

Бухгалтерские счета для учета

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начисление заработной платы отражают по кредиту счета 70. Этот счет используется для учета всех видов оплаты труда: зарплаты‚ премий‚ отпускных‚ различных доплат и пособий.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Страховые взносы следует отражать по счету 69‚ который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию. При начислении взносов этот счет стоит по кредиту.

Структура субсчетов счета 69:

• 69-1, расчеты по социальному страхованию (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
• 69-2 — расчеты по пенсионному страхованию
• 69-3 — расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Основные бухгалтерские проводки

Начисление заработной платы

Удержание НДФЛ

Начисление и уплата страховых взносов

Пример проводок по перечислению взносов

ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51, 275 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51 — 500 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.

Страховые взносы в налоговом учете

Общая система налогообложения (ОСНО)

Страховые взносы в налоговом учете организаций — это определенно расходы‚ а не доходы. Данное положение закреплено в Налоговом кодексе РФ и подтверждается многочисленными разъяснениями контроллирующих органов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

В расходах по УСН страховые взносы учитываются на дату документа «Сведения об уплате налогов». Сумма выплаченной зарплаты учитывается аналогичным образом.

Для отражения расходов по заработной плате в Книге учета доходов и расходов должно выполняться два условия:

1. Расходы должны быть фактически понесены
2. Расходы должны быть документально подтверждены

Тарифы страховых взносов в 2025-2026 годах

*Важно: С 2026 года планируется отмена льготного тарифа по страховым взносам для малого и среднего бизнеса. Ставка вырастет с 15% до 30% от фонда оплаты труда.

Единый расчет по страховым взносам (ЕФС-1)

С 2023 года в результате изменений в НК РФ и законодательстве о страховых взносах появилась необходимость доработки блока типовых проводок по страховым взносам.

Расчет по страховым взносам — это ежеквартальный отчёт об исчисленных страховых взносах по единому тарифу за сотрудников. Данный отчет заменил ранее действовавшую форму РСВ.

Учет в программе 1С:Бухгалтерия

В программе 1С:Бухгалтерия учет зарплаты и страховых взносов осуществляется с помощью специализированных функциональных блоков. Рассмотрим основные настройки:

Настройка способов отражения расходов

1. Определите систему оплаты труда
2. Вычтите дни‚ когда сотрудник не работал
3. Учтите дополнительные выплаты
4. Вычтите и перечислите НДФЛ

Регистр «Расходы при УСН»

В программе 1С:Бухгалтерия с помощью регистра «Расходы при УСН» и настройки универсального отчета можно отслеживать‚ какие суммы признаны в расходах для целей налогообложения.

Контрольные органы и отчетность

ФНС России

Официальный сайт: www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС России: ###-###-#### (звонок бесплатный)

Территориальные инспекции:

• ФНС России по г. Москве: +7 (495) -36-37-37
• ФНС России № 77 по г. Москве: контакты доступны на официальном сайте

Социальный фонд России (СФР)

Официальный сайт: sfr.gov.ru

Единая горячая линия: ###-###-####

Личный кабинет страхователя: доступен на официальном сайте СФР через портал Госуслуг

Личный прием граждан

График приема:

• Понедельник, четверг: с 09:00 до 17:00
• Пятница: с 09:00 до 15:45
• Выходные дни: суббота‚ воскресенье

Прием ведется по предварительной записи через личный кабинет налогоплательщика или по телефону.

СФР

График приема:

• Понедельник — пятница: с 09:00 до 17:00 (перерыв с 13:00 до 14:00)
• Выходные дни: суббота‚ воскресенье

Отделы и руководство

Структура ФНС России

• Департамент налогообложения имущества и страховых взносов — курирует вопросы администрирования страховых взносов
• Управление информационных технологий — обеспечивает работу личного кабинета налогоплательщика
• Клиентские службы — прием налогоплательщиков‚ консультации

Структура СФР

• Центральный аппарат — управление стратегическим планированием
• Региональные отделения — непосредственное взаимодействие с страхователями
• Клиентские службы — консультирование и прием обращений

Электронные сервисы

Личный кабинет налогоплательщика

Адрес: lkfl2.nalog.ru

Возможности:

• Подача налоговых деклараций и расчетов
• Уплата налогов и сборов
• Получение сведений о задолженности
• Взаимодействие с налоговой инспекцией

Личный кабинет страхователя (СФР)

Адрес: доступ через gosuslugi.ru или непосредственно на сайте СФР

Возможности:

• Подача персонифицированных сведений
• Формирование ЕФС-1
• Контроль уплаты взносов
• Получение уведомлений из СФР

Отзывы и практика применения

Бухгалтеры отмечают‚ что с введением единого тарифа страховых взносов и переходом к ЕФС-1 значительно упростился процесс подготовки отчетности. Однако остаются сложности с:

• Раздельным учетом взносов при совмещении спецрежимов (УСН + патент)
• Отражением взносов от несчастных случаев и профзаболеваний
• Корректным распределением расходов между видами деятельности

Полезные ресурсы

Правильный учет расходов на оплату труда и страховых взносов требует внимательного подхода к законодательству и использования современных инструментов автоматизации. С 2023-2026 годов наблюдается тенденция к упрощению отчетности (ЕФС-1‚ единый тариф)‚ однако работодателям необходимо отслеживать изменения в законодательстве‚ особенно в части отмены льготных тарифов для малого бизнеса.

Ключевые правила для бухгалтера:

1. Начисляйте зарплату на счет 70
2. Удерживайте НДФЛ на счет 68
3. Отражайте взносы на счете 69
4. Учитывайте взносы в расходах на дату уплаты
5. Своевременно подавайте ЕФС-1

Информация актуальна на . При изменении законодательства рекомендуется проверять данные на официальных сайтах контролирующих органов.