Вопрос о том, как правильно учитывать премиальные выплаты в налоговых и страховых расчётах, волнует многих работодателей и бухгалтеров. Ниже подробно рассмотрены нормативные положения, практические примеры расчётов и ответы на часто задаваемые вопросы.

Что такое премия?

Премия – это денежное вознаграждение, выплачиваемое работнику за достижение определённых результатов, выполнение планов, а также в виде поощрения к праздничным датам. Премия может быть:

• регулярной (ежемесячной, квартальной);
• разовой (к праздникам, за особые достижения);
• в виде материального поощрения, которое в дальнейшем переводится в денежный эквивалент.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и премии

Согласно пункту 6 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (постановление от  г.), любые премиальные выплаты относятся к доходу работника и подлежат удержанию НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов). Исключения возможны только в случае, если премия выплачивается в виде:

• необлагаемых по закону вознаграждений (например, компенсация расходов, не являющихся доходом);
• подарков, стоимость которых не превышает 4 000 рублей в год (п. 7 ст. 149 НК РФ).

Страховые взносы и премии

Страховые взносы начисляются на все выплаты, являющиеся оплатой труда. К ним относятся:

• пенсионный страховой взнос (22 %);
• медицинский страховой взнос (5,1 %);
• взнос на обязательное социальное страхование (2,9 %);
• взнос на страхование от несчастных случаев (0,2 % — 8,5 % в зависимости от класса риска).

Исключения: разовые премии к праздникам

В позиции Верховного Суда РФ (определения от  № 310‑КГ17‑19622, от  № 306‑КГ17‑2349, от  № 306‑КГ16‑13002) разовые премии, выплачиваемые к праздникам, не считаются оплатой труда и, следовательно, не облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ удерживается, так как премия остаётся доходом работника.

Практический пример расчёта

Если премия относится к разовым праздничным выплатам, то страховые взносы не начисляются, а расчёт выглядит так:

• Брутто‑премия: 10 000 руб.
• НДФЛ: 1 300 руб.
• Общие расходы работодателя: 11 300 руб.
• На руки: 8 700 руб.

Как отразить премию в декларациях 6‑НДФЛ и 3‑НДФЛ

1. В 6‑НДФЛ указываются все выплаты, облагаемые НДФЛ. Премию вносим в строку «Премии, надбавки, вознаграждения» (раздел 2, пункт 2).
2. В 3‑НДФЛ отражаем начисленную сумму премии в графе «Доходы, подлежащие налогообложению», а также указываем удержанный НДФЛ.
3. Если премия не облагается страховыми взносами (разовая к празднику), в разделе «Страховые взносы» оставляем пустую ячейку.
4. Для автоматизации расчётов рекомендуется использовать 1С:Предприятие версии, поддерживающие новые нормы, вступившие в силу с  г.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли премия НДФЛ?

Да. Премия считается доходом работника и подлежит удержанию НДФЛ в размере 13 % (для резидентов).

Нужно ли платить страховые взносы с разовой премии к празднику?

Нет. По решению Верховного Суда РФ такие премии не являются оплатой труда и не подлежат страховым взносам.

Как отразить премию в 6‑НДФЛ?

Внести в раздел «Премии, надбавки, вознаграждения», указать сумму и удержанный налог.

Какие документы требуется предоставить в налоговую?

Трудовой договор, приказ о выплате премии, расчётный листок, декларацию 6‑НДФЛ и, при необходимости, расчёт страховых взносов.

Контактные данные организации, предоставляющей консультацию

Премии являются важным элементом мотивации персонала, но требуют корректного налогового и страхового оформления. При соблюдении правил, изложенных в Налоговом кодексе и в решениях Верховного Суда РФ, работодатели смогут избежать штрафов и правильно отразить выплаты в декларациях 6‑НДФЛ и 3‑НДФЛ.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированный отдел налоговой службы или к квалифицированным консультантам;