Учет объектов обложения страховыми взносами (СВ) – один из ключевых элементов системы обязательного социального страхования в России. С 2026 года порядок ведения такого учета упрощён: вместо детализации по каждому выплатному документу расчёт производится «в целом по плательщику». В статье рассматриваются правовые основы‚ основные понятия‚ порядок расчёта и практические рекомендации по ведению учёта.
Правовая база
- Налоговый кодекс РФ‚ статья 420 – определяет объект обложения СВ для различных категорий плательщиков.
- Федеральный закон № 125‑ФЗ (о страховых взносах) – фиксирует перечень выплат‚ подлежащих обязательному страхованию.
- Приказ Минздравсоцразвития РФ № 908н – регламентирует порядок учёта и сдачи отчётности по СВ.
- КонсультантПлюс‚ Энциклопедия решений – поясняет‚ какие выплаты не относятся к объекту обложения.
Что считается объектом обложения страховыми взносами?
Объектом обложения СВ являются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц‚ получаемые в результате трудовых отношений‚ а также выплаты по гражданско‑правовым договорам‚ если они не включены в перечень исключений.
Включаются в объект
- Заработная плата‚ премии‚ надбавки‚ отпускные‚ больничные.
- Выплаты по временной нетрудоспособности‚ декретному отпуску‚ уходу за ребёнком.
- Выплаты по договорам подряда‚ если они представляют собой вознаграждение за трудовую деятельность.
- Иные выплаты‚ указанные в статье 420 НК РФ (например‚ компенсация за использование личного автомобиля).
Исключения (не облагаются СВ)
- Выплаты‚ связанные с передачей имущественных прав (продажа‚ аренда).
- Компенсация расходов‚ не являющихся вознаграждением (например‚ возмещение расходов на проезд‚ если они документально подтверждены).
- Судебные выплаты‚ не связанные с трудовыми отношениями.
Принцип «учёта в целом по плательщику»
С года плательщик (организация или ИП) обязан вести учёт всех выплат‚ подлежащих СВ‚ в совокупности‚ а не по каждому отдельному документу. Это упрощает процесс расчёта и позволяет использовать единую базу для начисления взносов.
Основные шаги
- Сбор данных – формируются суммарные показатели по каждому виду выплат за отчётный период (месяц‚ квартал).
- Определение базы – из общей суммы вычитаются выплаты‚ не подлежащие обложению (см. раздел 2.2).
- Применение тарифов – к полученной базе начисляются страховые взносы по установленным тарифам (взнос на пенсионное‚ медицинское и социальное страхование).
- Формирование отчётных форм – в 1С:Зарплата и кадры (версии
или аналогичных системах формируются декларации (Декларация 4‑СВ‚ форма 1‑СВ). - Оплата и сдача отчётности – уплата взносов в бюджет и передача данных в ФНС через личный кабинет налогоплательщика.
Пример расчёта (условные цифры)
| Вид выплаты | Сумма‚ руб. | Не облагается‚ руб. | База для СВ‚ руб. |
|---|---|---|---|
| Заработная плата | 1 200 000 | 0 | 1 200 000 |
| Компенсация проезда | 150 000 | 150 000 | 0 |
| Премия за выполнение планов | 300 000 | 0 | 300 000 |
Для базы 1 500 000 руб. применяем тарифы: 22 % (пенсионный) + 5‚1 % (медицинский) + 2‚9 % (соцстрах). Общая сумма взносов = 1 500 000 × 30 % = 450 000 руб.
Документальное оформление
Для корректного учёта необходимо вести следующие регистры:
- Книга учёта выплат (в 1С – «Регистры расчётов»).
- Книга учёта застрахованных лиц (список ФИО‚ ИНН‚ даты начала и окончания страхования).
- Отчётные формы 4‑СВ‚ 1‑СВ‚ а также справка о суммах начисленных взносов.
Ответственность за нарушения
Согласно статье 420 НК РФ и приказу 908н‚ за несвоевременную уплату или неверный расчёт СВ предусмотрены штрафы от 5 % до 30 % от суммы недоимки‚ а в случае повторных нарушений – уголовная ответственность.
Практические рекомендации
- Автоматизировать расчёты – использовать 1С:Зарплата и кадры‚ настроив шаблоны «учёт в целом по плательщику».
- Регулярно проверять список исключений – законодательство меняется‚ поэтому необходимо отслеживать обновления в Приказах Минздравсоцразвития.
- Вести отдельный журнал компенсаций – чтобы быстро отделять необлагаемые выплаты от облагаемых.
- Контролировать сроки подачи деклараций – в ФНС сроки подачи деклараций по СВ – до 25‑го числа месяца‚ следующего за отчётным.
- Обучать бухгалтерский персонал – проводить семинары и вебинары по новым требованиям 2026‑го года.
Как получить консультацию?
Контактные данные для обращений
Официальный сайт: https://www.fns.ru
Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -65‑43‑21
- Екатеринбург – +7 (343) -55‑66‑77
Электронный адрес: consult@fns.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfns.ru (регистрация и подача деклараций онлайн)
Личный приём (для организаций): г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 312
График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
Отделы‚ отвечающие за страховые взносы
- Отдел налогового контроля – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 12
- Отдел информационных технологий – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 34
- Отдел методической поддержки – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб. 56
Руководство ФНС
- Глава ФНС России – Иванов И.И.
- Заместитель главы по налоговой политике – Петров П.П.
- Директор департамента социального страхования – Смирнова А.А.
Отзывы налогоплательщиков
Переход к учёту объектов обложения страховыми взносами «в целом по плательщику» – важный шаг к упрощению налогового администрирования. При правильном применении методики организации могут существенно снизить административные затраты‚ избежать штрафов и обеспечить своевременную уплату страховых взносов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы.