Цель статьи – дать полное представление о порядке учёта и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ВБФ) в Российской Федерации, рассмотреть нормативно‑правовую базу, алгоритм расчёта, типовые бухгалтерские проводки и актуальные изменения, действующие в 2026 году.

Общая характеристика государственных внебюджетных фондов

Государственные внебюджетные фонды социального назначения (ФСС России, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд пенсионного страхования, Фонд социального страхования и др.) – самостоятельные финансовые организации, формирующиеся за счёт обязательных страховых взносов работодателей и самозанятых.

• Фонд социального страхования (ФСС) – выплаты по временной нетрудоспособности, беременности и родам, профессиональным заболеваниям.
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – финансирование медицинских услуг.
• Пенсионный фонд России (ПФР) – страховые пенсии, выплаты по инвалидности.
• Фонд поддержки детей – выплаты на детей, материнский капитал и др.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие расчёт и уплату страховых взносов:

1. Налоговый кодекс РФ (часть II), глава 34 «Страховые взносы».
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в фонд социального страхования».
3. Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ».
4. Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД‑7‑11/878 (форма, формат и порядок заполнения расчёта по страховым взносам).
5. Постановления Правительства РФ, регулирующие ставки взносов (на 2026 год – 30 % от фонда оплаты труда, распределяется по фондам согласно установленным коэффициентам).

Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Учёт расчётов с ВБФ ведётся на бухгалтерском счёте 69. Счёт имеет несколько субсчётов, позволяющих детализировать обязательства:

Типовые бухгалтерские проводки

• Начисление страховых взносов:

  Д 69‑x К 20 (расчётный счёт) – «Начисление страховых взносов в фонд X»

• Уплата страховых взносов:

  Д 51 (расчётный счёт) К 69‑x – «Оплата страховых взносов в фонд X»

• Корректировка (недо‑/переплата):

  Д 69‑x К 91‑2 (результат деятельности) – «Корректировка расчётов с фондом»

Порядок расчёта страховых взносов (2026 год)

Определение фонда оплаты труда (ФОТ)

ФОТ – сумма всех начислений, подлежащих страховым взносам, включая:

• оклад и премии;
• доплаты за сверхурочную работу;
• компенсацию за отпускные, больничные;
• выплаты по договору подряда, если они относятся к трудовым отношениям.

Ставки взносов (на 2026 год)

Алгоритм расчёта

1. Собрать данные о ФОТ за расчётный период (обычно месяц).
2. Вычислить базу для каждого фонда, учитывая льготы (например, освобождение от взносов в ФСС для работников‑инвалидов).
3. Применить соответствующую ставку и получить сумму взноса.
4. Сформировать расчётный документ ЭД-7-11 (или его электронный аналог) в соответствии с приказом ФНС.
5. Отправить документ в налоговый орган через ЛК «Электронный кабинет налогоплательщика».
6. Оплатить взносы в сроки, установленные НК РФ (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным).

Пример расчёта (условный)

Допустим, ФОТ за май 2026 года составляет 1 200 000 руб.

Документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов

• Расчётный листок (форма ЭД‑7‑11/878).
• Книга учёта расчётов с ВБФ (журнал‑регистратор).
• Отчёт о начислении заработной платы (платёжные ведомости).
• Справка о льготных категориях работников (при наличии).
• Квитанция об уплате (банковская выписка или электронный платёж).

Актуальные изменения, действующие в 2026 году

С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс внесены следующие поправки:

• Установлен порог в 5 млн руб. для освобождения от уплаты страховых взносов в Фонд поддержки детей при условии, что средний доход на одного сотрудника ниже 150 000 руб.
• Введена автоматическая корректировка ставок в случае изменения средней заработной платы по региону (параметр «корректирующий коэффициент»).
• Расширена возможность подачи расчётных документов в электронном виде через Госуслуги и Личный кабинет налогоплательщика.
• Утверждена новая форма ЭД‑7‑11‑2026 с полями для указания кода ОКТМО и ИНН получателя взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что делать, если сумма страховых взносов превышает установленный порог?

В этом случае взносы уплачиваются в полном размере. Порог применяется только для освобождения от уплаты в Фонд поддержки детей.

Как оформить возврат переплаченных взносов?

Необходимо подать заявление в соответствующий фонд, приложив копию платёжного поручения и расчётный листок. Возврат производится в течение 30 дней.

Можно ли объединить расчётные листки за несколько месяцев?

Нет. По законодательству расчётный документ формируется ежемесячно, даже если в течение месяца не было начислений.

Практические рекомендации для бухгалтеров

• Автоматизировать расчёт ФОТ и формирование ЭД‑7‑11 с помощью специализированных программ (1С:Бухгалтерия, SAP, Microsoft Dynamics).
• Регулярно проверять актуальность ставок и нормативных актов (подписка на рассылки ФНС).
• Вести отдельный субсчёт для каждой категории работников (например, льготные категории) – упрощает корректировки.
• Контролировать сроки уплаты: штрафы за просрочку составляют 20 % от суммы долга.
• Сохранять электронные копии всех документов не менее 5 лет.

Контакты для обращений