Краткий ответ: Ученический договор не считается ни трудовым, ни гражданско‑правовым договором, поэтому на выплаты по нему (стипендии, вознаграждения) страховые взносы в Пенсионный фонд и ФОМС не начисляются. Однако при неправильном оформлении возможны налоговые риски, связанные с НДФЛ и обязательными отчислениями. В статье рассмотрены нормативные акты, практические рекомендации и типичные ошибки.

Содержание

1. Что такое ученический договор?
2. Нормативно‑правовая база
3. Налоговые последствия и страховые взносы
4. Типичные риски и как их избежать
5. Практические рекомендации по оформлению
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Что такое ученический договор?

Ученический договор – это документ, заключаемый между работодателем‑юрлицом (обычно образовательным учреждением, научным центром или крупной компанией) и лицом, находящимся в поиске работы (стажёром, практикантом, учеником). Договор регулирует:

• условия прохождения практики, стажировки или обучения;
• обязанности сторон;
• размер и порядок выплаты стипендии или вознаграждения;
• сроки и форму контроля за результатами.

По своей природе такой договор не является трудовым (ст. 67 ТК РФ) и не подпадает под гражданско‑правовые сделки (ГПХ). Поэтому к нему применяются особые правила налогообложения.

Нормативно‑правовая база

Ключевые нормативные акты, регулирующие ученический договор и вопросы страховых взносов:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 198, ст. 67, ст. 71. Устанавливает, что ученический договор может заключаться только с юридическим лицом‑работодателем.
2. Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах» – определяет, какие выплаты подлежат обязательным отчислениям.
3. Постановление ПФР № 24‑н от – разъясняет, что стипендии, выплачиваемые по ученическому договору, не являются предметом страховых отчислений.
4. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 226 (НДФЛ) и ст. 269 (налоговый вычет по образованию).
5. Приказ Минтруда России № 5н от – порядок оформления и учёта ученических договоров в бухгалтерии.

Налоговые последствия и страховые взносы

Согласно вышеуказанным актам:

• На стипендию, выплачиваемую по ученическому договору, не начисляются страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.
• Стипендия не считается оплатой труда, поэтому НДФЛ также не удерживается, если она не превышает установленный лимит (по состоянию на 2026 г., 100 000 руб. в год).
• Если в договоре предусмотрено вознаграждение за выполненную работу (а не стипендия), то такие выплаты могут подпадать под отчисления по ГПХ – в этом случае работодатель обязан удержать и уплатить страховые взносы.
• При неправильном указании в договоре «оплата труда» вместо «стипендия» налоговая служба может признать выплаты облагаемыми, что приведёт к доначислениям и штрафам.

Типичные риски и как их избежать

Практические рекомендации по оформлению

1. Определите статус получателя – ученический договор может быть заключён только с лицом, ищущим работу, либо с сотрудником, находящимся в статусе «стажёр».
2. Сформулируйте цель договора – укажите, что цель – обучение, практика, повышение квалификации.
3. Укажите размер и форму выплаты:
   • «Стипендия» – фиксированная сумма, не превышающая 100 000 руб./год.
   • «Вознаграждение за выполненные задания» – отдельный пункт, если предполагается реальная работа.
4. Установите срок действия – обычно от 3 до 12 месяцев, с возможностью продления.
5. Определите контрольные точки – отчёты, промежуточные аттестации, подписи руководителей.
6. Подготовьте приложение к договору – план обучения, перечень задач, график занятий.
7. Регистрация в бухгалтерии – создайте отдельный код аналитики (например, 99‑01) для учёта стипендий.
8. Контроль за лимитами – ежеквартально проверяйте суммарную выплату каждому стажёру.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если в договоре указана «премия»?

Да. Премия считается оплатой труда и подлежит отчислениям в ПФР, ФОМС и ФСС. Чтобы избежать взносов, используйте термин «стипендия» и указывайте, что выплата не связана с выполнением трудовых функций.

Вопрос 2: Можно ли совместно использовать ученический договор и договор ГПХ?

Совместное использование допускается, но в договоре ГПХ необходимо чётко разграничить виды выплат. Стипендия – без отчислений, вознаграждение за работу – с отчислениями.

Вопрос 3: Какие документы необходимо хранить?

Копию договора, приложение‑план, акты приёма‑сдачи, справки о выплате стипендий, бухгалтерские регистры. Срок хранения – 5 лет (ст. 87 НК РФ).

Вопрос 4: Как оформить возврат излишне уплаченных взносов?

Подайте заявление в ПФР с приложением договора, справки о выплате и расчёте излишков. Оформление производится в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по оформлению ученических договоров, налоговым рискам или необходимости корректировки уже заключённых договоров, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

Ученический договор – эффективный инструмент для привлечения молодых специалистов без увеличения налоговой нагрузки. Главное – правильно оформить документ, чётко разграничить стипендиальные выплаты и вознаграждения за работу, а также вести корректный бухгалтерский учёт. При соблюдении рекомендаций, изложенных в этой статье, вы избавитесь от лишних страховых взносов и избежите штрафных санкций.

Если у вас остались вопросы, обращайтесь по указанным выше контактам – наши специалисты помогут подобрать оптимальное решение под ваш бизнес.