Трудовой договор – основной документ, фиксирующий трудовые отношения между работодателем и работником. Помимо выплаты заработной платы, по нему начисляются обязательные страховые взносы в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС). В 2026 году порядок обложения и ставки взносов претерпели ряд изменений, а также появились новые нюансы, связанные с совмещением трудового договора и гражданско‑правовых (ГПХ) договоров.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие объект и порядок обложения страховыми взносами:

1. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ст. 7, ст. 8).
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 7).
3. Налоговый кодекс РФ – ст. 420, 422 (определяют суммы, не подлежащие обложению).
4. Постановления Правительства РФ и приказы Минтруда, Минфина, ФСС (регулируют лимиты, ставки и порядок расчёта).

Объект обложения страховыми взносами

Согласно ст. 7 Закона 212‑ФЗ, объектом обложения являются:

• Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых договоров;
• Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по гражданско‑правовым договорам (ГПХ), если предметом договора является выполнение работ или оказание услуг;

Исключения (не облагаются):

• Дивиденды, выплачиваемые учредителям (не являются вознаграждением за труд) – см. письмо Минфина от  № 03‑15‑06/20276.
• Суммы, указанные в ст. 422 НК РФ (страховые платежи, добровольное личное страхование и др.).
• Выплаты, не превышающие установленный в 2023 году необлагаемый минимум (5 652,22 рубля) – такие выплаты в расчёт больничных 2024 года учитываются только при превышении лимита.

Ставки страховых взносов в 2026 году

Для самозанятых и индивидуальных предпринимателей (ИП) применяются специальные режимы (НПД, упрощённая система) – страховые взносы рассчитываются по упрощённым ставкам, но обязательны в случае наличия трудовых отношений.

Совмещение трудового договора и договора ГПХ

В 2026 году законодательство уточнило порядок расчёта больничных и иных выплат, когда у одного работника одновременно действуют:

• Трудовой договор (основная зарплата);
• Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – разовые выплаты за конкретный результат.

Для расчёта больничного учитываются все выплаты, с которых уплачены страховые взносы более 5 652,22 рубля в 2023 году. Это значит, что если по ГПХ выплачена сумма, превышающая указанный порог, она включается в расчёт среднего заработка при расчёте пособия.

Как правильно рассчитывать и уплачивать страховые взносы

1. Определить объект обложения. Суммы, полученные работником в виде заработной платы, премий, надбавок, а также вознаграждения по ГПХ, если они превышают необлагаемый минимум.
2. Рассчитать базу. База = начисленная сумма (без удержаний) за каждый расчётный период.
3. Применить ставки. Умножить базу на соответствующие ставки (ПФР 22 %, ФСС 2,9 %, ФОМС 5,1 %).
4. Удержать и перечислить. Взносы удерживаются из заработной платы и перечисляются в фонды не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом.
5. Сформировать отчётность. Декларация 2‑НДФЛ, форма СЗВ‑ФСС, отчёт ПФР и ФОМС.
6. Контроль и корректировка. При изменении условий труда (повышение ставки, смена формы договора) необходимо пересчитать взносы за текущий месяц.

Практические рекомендации работодателям

• Вести отдельный учёт выплат по трудовым и ГПХ‑договору – это упростит расчёт больничных и уменьшит риск штрафов.
• Контролировать, чтобы суммы по ГПХ не превышали необлагаемый минимум без уплаты взносов – иначе они будут учитываться в расчёте пособий.
• Регулярно проверять актуальность ставок и лимитов (Министерство труда публикует изменения каждый год).
• Для совместителей (работа по нескольким договорам у одного страхователя) использовать агрегированный расчёт – все выплаты суммируются.
• При найме самозанятых и ИП уточнять, включены ли они в систему обязательного страхования (проверка в личном кабинете ФНС).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли выплаты по договору ГПХ, если они ниже 5 652,22 рубля?

Да, если они являются вознаграждением за выполненную работу. Однако если с такой выплатой не уплачены страховые взносы (т.е. работодатель их не удержал), то в расчёте больничного данная сумма не учитывается.

Нужно ли платить страховые взносы по дивидендам?

Нет. Дивиденды не являются вознаграждением за труд и не подпадают под действие закона 212‑ФЗ (см. письмо Минфина от ).

Какой лимит необлагаемых выплат в 2026 году?

Лимит установлен в 2023 году – 5 652,22 рубля. При расчёте больничных учитываются только выплаты, с которых уплачены страховые взносы выше этого порога.

Какие документы необходимо хранить?

Трудовые договоры, договоры ГПХ, расчётные листки, справки о начислении и уплате страховых взносов, декларации 2‑НДФЛ и отчёты в фонды.