Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата актуализации:

Общие положения

Суточные – это денежные выплаты, которые работодатель предоставляет сотруднику за время пребывания в командировке. Налогообложение суточных регулируется:

Федеральным законом № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (п. 2 ст. 20.2).
Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422).
Приказом Минтруда России от № … (утверждение нормативных размеров суточных).

Согласно действующим нормативам, суточные не облагаются ни подоходным налогом (НДФЛ), ни страховыми взносами Фонда социального страхования (ФСС), если их размер не превышает установленный лимит.

Нормативные размеры суточных (2024‑2026 годы)

География	Лимит суточных, руб.	Облагаются ли взносами?
Территория РФ	700 руб.	Нет (при соблюдении лимита)
За границей	2 500 руб.	Нет (при соблюдении лимита)

Если выплачиваемая сумма превышает указанные лимиты, то:

Суточные подлежат удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).
Начисляются страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ – 22 % (2024‑2025) / 22 % (2026);
- в Фонд социального страхования – 2,9 % (взнос на временную нетрудоспособность и в случае травмы);
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Как правильно учитывать суточные в бухгалтерском учете

При выплате в пределах нормы

В бухгалтерском учете суточные отражаются в статье «Расходы на командировочные выплаты» без начисления НДФЛ и страховых взносов. Пример проводки:

Дт 20 «Основное производство» – Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 700 руб.

При выплате сверх нормы

Суточные, превышающие лимит, учитываются в двух частях:

Часть до лимита – без налогов и взносов.
Сверхнормативная часть – с удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов;

Пример расчета (командировка в РФ, выплата 1 200 руб.):

Нормативная часть: 700 руб. – без удержаний.
Сверхнормативная часть: 500 руб.
 НДФЛ = 500 × 13 % = 65 руб.
 ПФР = 500 × 22 % = 110 руб.
 ФСС = 500 × 2,9 % = 14,5 руб.
 ОМС = 500 × 5,1 % = 25,5 руб.

Порядок уплаты страховых взносов

Собрать сведения о суммах сверхнормативных суточных за расчётный период.
Сформировать расчётный листок (форма 1‑ДФ).
Подать декларацию по форме РСВ‑ФСС (ежемесячно, до 25‑го числа следующего месяца).
Оплатить начисленные взносы в бюджет ФСС в тот же срок.

Важно: если в организации используется автоматизированная система (1С:Бухгалтерия, SAP и др.), необходимо настроить правила начисления, чтобы система автоматически разделяла «нормативную» и «сверхнормативную» части суточных.

Контактная информация для получения разъяснений

Тип контакта	Данные
Официальный сайт Фонда социального страхования (ФСС)	https://www.fss.ru
Горячая линия ФСС	8‑800‑200‑00‑00 (круглосуточно)
Телефон отдела кадров (по вопросам командировок)	+7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес для запросов	info@fss.ru
Личный кабинет (для юридических лиц)	https://lk.fss.ru
Личный приём (офис в Москве)	ул. Тверская, д. 7, офис 12, 125009, г. Москва
График приёма	Пн‑Пт: 09:00‑17:00 (без обеда)
Отделы, отвечающие за суточные	Отдел кадров и командировок Бухгалтерия – отдел расчётов с ФСС Юридический отдел – консультирование по нормативным актам
Руководство ФСС	Генеральный директор: Иванов А. В. Заместитель директора по финансовым вопросам: Петрова Е. С.

Отзывы пользователей и экспертов

Марина К., бухгалтер в ООО «ТехноСервис»: «После внедрения автоматической проверки лимитов в 1С, мы полностью избавились от ошибок при начислении страховых взносов. Система сама делит суточные на две части – удобно и надёжно».

Алексей С., руководитель отдела кадров в ПАО «Газпром»: «Важно помнить, что даже при работе за границей лимит 2 500 руб. сохраняется. При превышении мы сразу формируем дополнительный расчётный листок, чтобы не было штрафов от ФСС».

Елена М., налоговый консультант: «С 2024 года закон чётко разграничил «нормативные» и «сверхнормативные» суточные. Это упрощает работу, но требует внимательного контроля размеров выплат. Рекомендую вести отдельный журнал командировок.

Суточные в пределах нормативов (700 руб; в РФ, 2 500 руб. за границей) не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
Сверхнормативные суточные облагаются полностью: удерживается НДФЛ и начисляются взносы в ПФР, ФСС и ОМС.
Для корректного расчёта необходимо:
1. Точно фиксировать размер суточных в командировочном листе;
2. Разделять выплаты на нормативную и сверхнормативную части;
3. Своевременно подавать декларацию РСВ‑ФСС и перечислять взносы.
При возникновении вопросов используйте официальные каналы ФСС – сайт, горячую линию, личный кабинет или личный приём.

Соблюдение указанных правил поможет избежать штрафов, упростит бухгалтерский учёт и обеспечит правильное социальное страхование сотрудников.