Кратко о главном: Согласно действующему законодательству РФ, денежные выплаты в виде суточных (компенсаций за проезд, питание и иные расходы, связанные с командировкой) не включаются в расчёт базы для уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 311) – определяет, какие выплаты относятся к заработной плате и подлежат страховым взносам.
2. Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 4) – фиксирует, что в базу страховых взносов не включаются выплаты, не являющиеся частью заработной платы.
3. Постановление Правительства РФ от № 2195 – уточняет порядок расчёта суточных и их исключения из страховой базы.

Что считается суточными?

Суточные – это денежные выплаты, предназначенные для компенсации расходов сотрудника, находящегося в командировке, на:

• питание;
• проживание;
• транспортные расходы, если они не возмещаются отдельными документами;
• другие необходимые расходы, установленные локальными нормативными актами организации.

Размер суточных устанавливается приказом Минтруда РФ и может различаться в зависимости от региона и категории командируемого.

Почему суточные не облагаются страховыми взносами?

Суточные не являются вознаграждением за труд, а лишь компенсацией понесённых расходов. Поэтому они не входят в расчёт страховой базы – суммы, от которой начисляются страховые взносы по ФСС.

Исключение из базы имеет два практических следствия:

1. Для работодателя снижается общая сумма обязательных страховых отчислений.
2. Для работника суточные не учитываются при расчёте страховых выплат (например, при выплате пособий по временной нетрудоспособности), что сохраняет их чистый характер.

Как правильно оформить суточные в бухгалтерии?

Для корректного учёта необходимо:

• Оформить приказ о командировке с указанием даты, места и цели.
• Внести в расчётный лист сотрудника отдельную строку «Суточные», указав размер и количество дней.
• В бухгалтерском учёте отнести сумму суточных к статье «Прочие выплаты, не являющиеся заработной платой» (КСУ 70).
• Не включать эту сумму в расчётную основу для расчёта страховых взносов (КСУ 70 не участвует в формуле расчёта взносов в ФСС).

Последствия неправильного учёта

Если суточные ошибочно включить в расчётную базу, возможны:

• Переплата страховых взносов – требуется возврат излишков в ФСС.
• Штрафы за нарушение порядка расчёта страховых взносов (пени за каждый день просрочки).
• Риск оспаривания выплат сотрудником в случае, если суточные будут признаны частью заработной платы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ с суточных?

Ответ: Нет. Суточные освобождены от НДФЛ в пределах установленных лимитов (по состоянию на 2026 г., до 1500 руб. в день для РФ).

Вопрос: Какой документ подтверждает факт выплаты суточных?

Ответ: Приказ о командировке + расчётный лист + акт выполненных работ (при необходимости).

Вопрос: Можно ли увеличить суточные выше установленного лимита?

Ответ: Да, но в этом случае превышающая часть будет считаться доходом и подлежит НДФЛ и страховым взносам.

Пример расчёта