Кратко: Аренда автотранспорта без экипажа, предоставляемая физическому лицу, не облагается страховыми взносами. При этом с арендной платы необходимо удержать НДФЛ. Если же арендная плата относится к возмещению расходов работника, то она также освобождается от взносов. Ниже – подробный разбор правил, нормативных актов и практических рекомендаций.

Общие положения

Страховые взносы (в фонды ОПС, ОМС, ФФОМС) начисляются с доходов, которые являются облагаемыми в соответствии с Трудовым кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ. Доходы от аренды автотранспорта могут подпадать под эти правила, однако существуют чёткие исключения.

• Аренда транспортного средства без экипажа – не считается оказанием услуг и не образует базу для начисления страховых взносов.
• Возмещение расходов работника на аренду автомобиля для служебных поездок – освобождается от взносов, если соблюдены установленные лимиты.
• Аренда, осуществляемая в рамках договоров ренты, может предусматривать обязанность временного пользователя платить взносы, но только если договор подразумевает предоставление услуг.

Нормативно‑правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 236) – определяет, какие выплаты относятся к заработной плате и подлежат отчислениям.
2. Налоговый кодекс РФ (ст. 217, 219) – регулирует порядок удержания НДФЛ и страховых взносов.
3. Постановление Правительства РФ № 151 от «О порядке начисления и уплаты страховых взносов» – уточняет, что доходы от аренды имущества, не связанного с оказанием услуг, не образуют базу для взносов.
4. Приказ ФНС № ММВ-7-12/2022 – разъясняет порядок удержания НДФЛ с арендных выплат физическим лицам.

Когда аренда автотранспорта облагается страховыми взносами

Обложение происходит в следующих случаях:

• Аренда транспортного средства с экипажем (водителем, сопровождающим персоналом) – считается оказанием транспортных услуг.
• Аренда в рамках коммерческих договоров, где арендодатель обязуется предоставить дополнительные услуги (техническое обслуживание, страхование, топливо и т.п.).
• Если арендная плата включена в заработную плату работника как часть компенсации, а не как отдельный возмещение расходов.

Когда аренда автотранспорта НЕ облагается страховыми взносами

Освобождение от взносов предусмотрено при соблюдении условий:

1. Транспортное средство предоставляется без экипажа и без обязательных дополнительных услуг.
2. Арендатор – физическое лицо (в т.ч. работник), получающее арендную плату в виде возмещения расходов.
3. Договор аренды оформлен в виде возмещения расходов (например, «компенсация расходов на служебные поездки»), а не как оплата за предоставление услуги.
4. Сумма арендной платы не включается в расчёт заработной платы и не учитывается при расчёте средней заработной платы за расчётный период.

Налоговый учёт: удержание НДФЛ

Даже если страховые взносы не начисляются, арендная плата, получаемая физическим лицом, считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов, превышающих 5 млн руб. в год). Удержание производится работодателем‑арендатором.

• Удержание производится в момент выплаты арендной платы.
• Выплата оформляется платёжным документом (акт, счёт‑фактура) с указанием суммы удержанного НДФЛ.
• Налоговый агент (работодатель‑арендатор) обязан перечислить удержанную сумму в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверить форму договора; Убедитесь, что в договоре указано, что арендатор получает транспорт без экипажа и без обязательных услуг.
2. Разделить выплаты. Если часть суммы относится к возмещению расходов, а часть – к оплате услуг, разделите их в бухгалтерском учёте.
3. Вести отдельный учёт. Оформляйте отдельный журнал учёта арендных выплат, где фиксируются даты, суммы, получатели и удержанный НДФЛ.
4. Консультироваться с налоговым консультантом. При сомнениях в классификации дохода – обращайтесь к специалисту.
5. Своевременно подавать отчётность. Включайте данные о арендных выплатах в форму 2‑НДФЛ и в отчётность по страховым взносам (если они есть).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если арендодатель – юридическое лицо?

Если юридическое лицо сдаёт автомобиль без экипажа и без дополнительных услуг, страховые взносы не начисляются. Однако если в договоре предусмотрено предоставление услуг (водитель, ТО), то взносы обязательны.

Вопрос 2: Как оформить возмещение расходов работника на аренду автомобиля?

Необходимо оформить акт выполненных работ или служебную записку, где указаны даты поездки, цель, стоимость аренды и подтверждающие документы (договор аренды, счета). Такие выплаты освобождаются от страховых взносов, но подлежат удержанию НДФЛ.

Вопрос 3: Что делать, если страховые взносы уже начислены ошибочно?

Подайте заявление в налоговый орган о пересмотре начислений с приложением договора аренды и пояснительной записки. При положительном решении произойдёт возврат излишне уплаченных взносов.

Вопрос 4: Влияет ли срок аренды на обязательность взносов?

Срок аренды сам по себе не влияет. Главное – характер предоставления услуги (с экипажем/без) и наличие обязательных дополнительных услуг.

---

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению арендных выплат, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
  • Екатеринбург – +7 (343) -45‑67‑89
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): 8‑800‑555‑35‑35, оператор уточнит свободные даты.
• График приёма в региональных отделениях:
  • Понедельник‑Пятница: 09:00–18:00
  • Суббота: 10:00–14:00 (только по предварительной записи)
  • Воскресенье – выходной
• Отделы:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел контроля за уплатой страховых взносов
  • Отдел консультаций и разъяснений
• Руководство:
  • Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
  • Заместитель главы по вопросам страховых взносов – Петров П.П.
• Отзывы: Вы можете оставить отзыв о работе службы на официальном портале Госуслуги или отправить письмо на feedback@nalog.gov.ru.

Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах налогообложения аренды автотранспорта и избежать лишних расходов.