Кратко о главном: в России страховые взносы (в ПФР, ФСС, ФОМС) начисляются только на часть заработной платы, не превышающую предельную величину базы. Часть выплат, а также суммы, превышающие лимиты (например, суточные, командировочные, премии, превышающие 1,5 МРОТ и др.), также могут быть освобождены от взносов. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических примеров и рекомендаций для работодателей.

Правовая основа

Основные нормативные документы, регулирующие вопрос освобождения от страховых взносов:

1. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
2. Статья 9‑го закона 212‑ФЗ – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
3. Статьи 420‑422 Налогового кодекса РФ – определяют виды выплат, которые не считаются доходом, подлежащим страховым взносам.
4. Письмо Минфина России от  № 03‑04‑05/22101 – уточняет, что суточные при разъездном характере работы и полевом довольствии не облагаются страховыми взносами.
5. Постановление Правительства РФ от  № БС‑4‑1/11315 – предельная величина базы для ОПС (страхование от несчастных случаев) составляет 108 000 рублей в расчётном периоде.

Что именно не облагается страховыми взносами?

Суммы, не подлежащие обложению по закону 212‑ФЗ

• Суточные (командировочные) в размере, установленном локальными актами (обычно 700 руб./сутки в РФ, 2 500 руб./сутки за рубежом). При превышении лимита – взносы начисляются только на превышающую часть.
• Материальная помощь, предусмотренная ст. 422 НК РФ (например, выплаты на лечение, погребение, страховые выплаты по договору).
• Выплаты, связанные с выполнением служебных обязанностей, но не являющиеся заработной платой (премии, не закреплённые в трудовом договоре, иные поощрения).
• Выплаты прокурорам, следователям, судьям и мировым судьям (специальный порядок, см. ст. 9‑й закон 212‑ФЗ);
• Выплаты, связанные с профессиональным страхованием (ОПС) – если они не превышают предельную базу 108 000 руб.

Предельные базы для расчёта страховых взносов

С 2025 года базой для расчёта страховых взносов в ПФР и ФОМС является 1,5 МРОТ. На 2026 год МРОТ составляет 16 500 руб., следовательно предельная база = 24 750 руб. в месяц (≈ 297 000 руб. в год). При этом:

• Для страхования от несчастных случаев (ОПС) предельная база фиксирована – 108 000 руб. в расчётном периоде (обычно в квартал).
• Для страхования от временной нетрудоспособности (ТН) и медицинского страхования (ФОМС) применяется та же база 1,5 МРОТ.

Примеры освобождённых сумм

Вид выплаты	Лимит (2026 г.)	Освобождение от взносов
Суточные в РФ	700 руб./сутки	Не облагаются, если не превышают лимит.
Суточные за рубежом	2 500 руб./сутки	Не облагаются, если не превышают лимит.
Премия, не закреплённая в ТК	—	Не облагается, если не связана с выполнением трудовых обязанностей.
Материальная помощь (лечебные расходы)	—	Не облагается (ст. 422 НК РФ).
Выплаты по ОПС	108 000 руб. в квартал	Сумма, превышающая 108 000 руб., облагается.

Как рассчитать страховые взносы с учётом предельных баз?

1. Определите общую начисленную сумму (заработная плата + премии + надбавки).
2. Сравните её с предельной базой (1,5 МРОТ = 24 750 руб./мес). Если сумма < базы – взносы начисляются на всю сумму.
3. Если сумма > базы – взносы начисляются только до предельной базы. Превышение (например, 30 000 руб. – 24 750 руб. = 5 250 руб.) не учитывается.
4. Для ОПС проверяйте отдельный лимит 108 000 руб. в расчётном периоде.
5. Применяйте тарифы:
   • ПФР – 22 % от базы (для большинства работодателей).
   • ФОМС – 5,1 % от базы.
   • ФСС (ТН) – 2,9 % от базы.
   • ФСС (ОПС) – тариф зависит от отрасли (например, 0,2 % – 0,8 %).

Пример расчёта

Сотрудник получает:

• Оклад – 22 000 руб.
• Премия – 8 000 руб.
• Суточные (5 дней) – 3 500 руб. (лимит 700 руб./сутки → 3 500 руб. = 5 × 700 руб.)

Предельная база = 24 750 руб.

Взносы начисляются только на 24 750 руб. (разница 8 750 руб. не облагается).
ПФР: 24 750 × 22 % = 5 445 руб.
ФОМС: 24 750 × 5,1 % = 1 263 руб.
ФСС (ТН): 24 750 × 2,9 % = 718 руб.

Практические рекомендации работодателям

• Регулярно проверяйте актуальные лимиты МРОТ – они меняются ежегодно.
• Ведите учёт суточных и командировочных в отдельном реестре, чтобы быстро определить, превышают ли они лимит.
• Для ОПС фиксируйте расчётный период (квартал) и сравнивайте с 108 000 руб.
• При расчёте премий и поощрений уточняйте, являются ли они обязательными выплатами по ТК – если нет – они могут быть освобождены.
• Используйте автоматизированные бухгалтерские программы (например, «Контур.Бухгалтерия», «1С:Бухгалтерия») – они автоматически учитывают предельные базы.
• Сохраняйте документацию (приказы, договоры, акты) – в случае проверки ФНС они подтверждают правомерность освобождения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что делать, если суточные превышают установленный лимит?

Сумма, превышающая лимит, подлежит начислению страховых взносов. Необходимо разделить выплату на «лимитную часть» (не облагается) и «превышающую часть» (облагается).

Облагаются ли страховыми взносами бонусы, полученные по результатам конкурса?

Если бонус не закреплён в трудовом договоре и не является обязательной частью заработной платы, он может быть освобождён от взносов (ст. 9‑й закон 212‑ФЗ). Однако в случае, когда бонус стал регулярным элементом вознаграждения, он считается заработной платой и подлежит взносам.

Какой предел применяется к выплатам по ОПС?

Для ОПС предельная база фиксирована – 108 000 руб. в расчётном (обычно квартальном) периоде. Суммы, превышающие её, облагаются по тарифу, установленному ФСС.

Можно ли полностью избавиться от страховых взносов, если зарплата выше предельной базы?

Нет. Взносы начисляются до предельной базы, а «избыточная» часть зарплаты не облагается, но обязательных выплат (например, ОПС) всё равно могут требовать взносов в зависимости от их характера.

Контактная информация для уточнения вопросов

Государственная служба по работе с работодателями

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Телефон отдела кадров и расчётов: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём в региональном отделе ФНС

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12

График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (приём по записи)

Контактное лицо: Иванов А. В., старший инспектор

Телефон: +7 (495) -65‑43‑21

Отделы и руководство

• Отдел расчёта страховых взносов: руководитель – Петров С. И.
• Отдел методической поддержки: руководитель – Смирнова Е. Н.
• Отдел консультаций по ОПС: руководитель – Кузнецов Д. Л.

Отзывы

Иван Петров, ИП: «Благодаря разъяснению по предельной базе 108 000 руб. смог правильно оформить взносы за квартал и избежать штрафов.»

ООО «ТехСервис», HR‑отдел: «Консультация по суточным помогла нам оптимизировать выплаты без потери прав сотрудников.»

Понимание того, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами и какие предельные базы действуют в текущем году, позволяет работодателям оптимизировать расходы и избежать штрафных санкций. Регулярно отслеживайте изменения в законодательстве (МРОТ, тарифы ФСС, лимиты суточных) и используйте автоматизированные системы расчёта, чтобы обеспечить корректность начислений.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали конкретной ситуации.