Краткое содержание: в статье рассматриваются правовые основы, тарифы, порядок расчёта и уплаты страховых взносов за иностранных работников, а также особенности, связанные с международными договорами, видами трудовых отношений и изменениями, вступившими в силу с 1 января 2023 года (ФЗ 427‑ФЗ). В конце – практические контакты для обращения в ФНС и ФСС РФ.

Правовая база

1. Федеральный закон от № 427‑ФЗ – изменил порядок расчёта страховых взносов за работников, застрахованных по международным договорам.
2. Письмо ФНС России от № ЗГ‑3‑11/15012 – разъясняет, что при отсутствии международного договора иностранный работник считается застрахованным как российский.
3. Налоговый кодекс РФ (ст. 427) – устанавливает базу и тарифы страховых взносов.

Кому обязаны платить страховые взносы?

Работодатель обязан уплачивать страховые взносы за всех иностранных граждан, привлечённых к труду в России, если:

• заключён трудовой договор (полный или частичный рабочий день);
• заключён гражданско‑правовой договор (ГПХ), авторский, лицензионный и др.;
• работник имеет статус беженца, временного или постоянного проживания, а также вид на жительство.

Исключения (взносы не начисляются):

• трудовой договор с российской обособленной организацией, находящейся за границей;
• выплаты, не подпадающие под страховое обязательство (например, возмещение расходов, не являющихся доходом).

Тарифы страховых взносов в 2026 году

С 2023 года страховые взносы начисляются по единому тарифу 30 % (сокращённый тариф 15,1 % при превышении предельной базы 2 979 000 ₽ в 2026 году). Это правило распространяется и на иностранных работников, если они не подпадают под специальные международные соглашения.

Порядок расчёта и уплаты

1. Определение базы – в расчёт берётся фонд оплаты труда (ФОТ), включающий все выплаты, подлежащие страховым взносам (оклад, премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу и т.п.).
2. Применение тарифов – к каждому виду страхования умножаем базу на соответствующий процент.
3. Составление единого налогового платежа (ЕНП) – с 1 янв 2023 все страховые взносы уплачиваются в составе ЕНП вместе с НДФЛ.
4. Сроки уплаты – до 15 числа месяца, следующего за отчётным (для большинства работодателей). Для индивидуальных предпринимателей – до 25 числа.
5. Отчётность – форма 770-1 (расчёт страховых взносов) и форма 6‑НДФЛ (отчёт по доходам и налогам).

Международные договоры и их влияние

Если между РФ и страной гражданства работника существует международный договор о социальном обеспечении, то:

• взносы могут быть уплачены только в одной из стран‑участниц (обычно в стране проживания работника).
• для расчёта применяется тариф, установленный в договоре, а не единый тариф 30 %.
• необходимо предоставить работодателю справку о применимости договора (форма С‑2).

При отсутствии договора работник считается застрахованным в РФ, и к нему применяются обычные тарифы, описанные в пункте 3.

Особенности расчёта для отдельных категорий

Как проверить правильность расчётов?

• Сравнить начисленную сумму с единой базой ФОТ и применёнными тарифами.
• Проверить наличие справки С‑2 (если применим международный договор).
• Использовать онлайн‑сервисы ФНС (Личный кабинет налогоплательщика) для сверки ЕНП.
• При обнаружении ошибок – подать заявление о перерасчёте в ФСС РФ в течение 3 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за иностранных работников, работающих по договору ГПХ?

Да. По ФЗ 427‑ФЗ все выплаты, являющиеся доходом, подлежат страховым взносам независимо от формы договора.

Можно ли использовать пониженный тариф 15,1 % для иностранных работников?

Только если ФОТ превышает предельную базу (2 979 000 ₽ в 2026 году). Пониженный тариф применяется к сумме, превышающей эту базу.

Как оформить освобождение от взносов по международному договору?

Необходимо предоставить работодателю справку С‑2, выданную компетентным органом страны гражданства, и указать в расчётах нулевой тариф.

Последствия несвоевременной уплаты

Штрафы и пени рассчитываются в соответствии с Налоговым кодексом:

• Пени – 1 % от суммы долга за каждый день просрочки (не менее 0,5 % от суммы).
• Штраф за неуплату страховых взносов – 20 % от недоимки (при уклонении – 40 %).
• Возможность проверки со стороны ФСС и ФНС, вплоть до административных взысканий.

Практический пример расчёта

Исходные данные:

• Месячный оклад – 120 000 ₽;
• Премия – 30 000 ₽;
• База ФОТ = 150 000 ₽;
• Работник – иностранец с ВНЖ, без международного договора.

Расчёт:

Эта сумма включается в ЕНП и уплачивается до 15 числа следующего месяца.

Контактная информация для обращения

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов за иностранных работников, используйте указанные контакты – специалисты помогут уточнить детали, подготовить необходимые документы и избежать штрафных санкций.