Общие положения
При заключении договора гражданско-правового характера (ГПХ) с иностранным гражданином работодатель — российская организация или индивидуальный предприниматель — становится плательщиком страховых взносов․ Вознаграждение по такому договору облагается взносами по тарифу, который применяет заказчик․
С 2023 года произошли значимые изменения: работодатель, заключивший договор ГПХ, также платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (ВНиМ) — ранее он был освобождён от этого․ Расчёт платежей на травматизм осуществляется лишь при указании этого пункта в договоре․
Ключевые факторы для определения ставок взносов
В 2026 году размер страховных взносов за иностранцев зависит от следующих факторов:
- Статус иностранного гражданина (временно пребывающий, вид на жительство, резидент/нерезидент)
- Страна гражданства (наличие международных договоров, членство в ЕАЭС)
- Признание застрахованным лицом согласно международному договору
- Предельная база для начисления взносов
Ставки страховых взносов в 2026 году
Единый тариф страховых взносов
С 2023 года введён единый тариф страховых взносов․ Ранее взносы оплачивались по каждому виду страхования отдельно․
Особые условия для отдельных категорий иностранцев
С принятием Федерального закона от № 427-ФЗ работодатель должен отдельно рассчитывать страховые взносы по тем иностранцам, которые не признаются застрахованными согласно международному договору․ В отношении таких иностранцев используются ставки в разрезе видов страхования․
Эти изменения преимущественно затрагивают расчёты по выплатам иностранцам, если страхование для них осуществляется только по отдельным видам, а не комплексно․ В частности, это относится к гражданам Китая и Вьетнама․ Ранее размер взносов рассчитывался по полному тарифу․
Взносы на страхование от несчастных случаев (ВНиМ)
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ․ Страхователь должен применять ставку, присвоенную работодателю после подтверждения основного ОКВЭД․
НДФЛ для нерезидентов
При выплате дохода по договору ГПХ важно учитывать:
- Если исполнитель не резидент страны, к его доходам применяется ставка 30%
- По трудовым договорам ставку с 2024 года приравняли к ставке резидентов — 13% или 15%
- Для нерезидентов РФ, кроме граждан ЕАЭС и иностранцев с патентом, процент остаётся фиксированным — 30%
Налоговые вычеты
Если нерезидент становится резидентом при соблюдении всех необходимых условий, к данному иностранному гражданину должны быть применены стандартные, имущественные и социальные вычеты к доходам․
Отчётность и расчёт взносов
Заполнение расчёта по страховым взносам
В подразделе 3․2․1 в графе 130 приведите специальный код категории застрахованного лица․
Учёт выплат для больничных
Все выплаты по трудовому договору в расчётном периоде, а также те выплаты по ГПХ, с которых перечислено взносов ВНиМ более 5 652,22 руб․ в 2023 году, должны быть учтены в расчёте больничного 2024 года․
Сроки уплаты взносов
В 2025 году 28 декабря выпало на выходной, поэтому срок уплаты фиксированных взносов переносится на 29 декабря․
Практические рекомендации
- Определите статус иностранного гражданина (резидент/нерезидент, наличие ВКС, страна гражданства)
- Проверьте, признаётся ли иностранец застрахованным по международному договору
- Примените соответствующий тариф взносов
- Укажите в договоре ГПХ условие о страховании от несчастных случаев, если требуется
- Используйте корректный код категории застрахованного лица в отчётности
- Учитывайте выплаты по ГПХ при расчёте больничных пособий
Контролирующие органы и контакты
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Официальный сайт: www․nalog․gov․ru
Единый контакт-центр ФНС России:
- Телефон: ###-###-#### (звонок бесплатный для регионов РФ)
Электронные сервисы:
- Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2․nalog․ru
- Личный кабинет юридического лица: lk-ul․nalog․ru
Социальный фонд России (SFR)
Официальный сайт: www․sfr․gov․ru
Единая горячая линия СФР:
- Телефон: ###-###-#### (звонок бесплатный)
- Для регионов: контакт-центры территориальных органов
Личный кабинет страхователя: доступен через официальный сайт СФР
Фонд социального страхования (функции по ВНиМ)
Горячая линия ФСС:
- Телефон: ###-###-####
Нормативная база
- Федеральный закон от № 427-ФЗ
- Налоговый кодекс РФ (глава 34)
- Федеральный закон от № 212-ФЗ (в части, действующей в связке с последующими изменениями)
Информация актуальна на ․ При применении конкретных тарифов рекомендуется проверять текущие ставки на официальных ресурсах ФНС России и Социального фонда РФ․