Актуальность темы: с 2023 года в России действует единый порядок начисления страховых взносов (ОСС, ОМС) за иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории страны. Нормативные изменения 2025‑2026 гг. уточняют, какие выплаты облагаются взносами, какие категории работников освобождаются и какие тарифы применяются.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (статьи 422 и 427) – определяет, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
2. Федеральный закон № 122‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – устанавливает виды страхования (ОСАГО, ОПС, ОМС) и тарифы.
3. Постановление Правительства РФ от  № 607‑14 – уточняет порядок страхования ВКС (высококвалифицированных специалистов) и их семей.
4. Международные договоры РФ (например, соглашения с ЕАЭС) – регулируют страхование граждан стран‑партнёров.

Кто считается «временно пребывающим»?

Временно пребывающим считается лицо, которое находится на территории РФ без постоянного места жительства, но имеет законный статус (виза, разрешение на работу, статус беженца и т.п.). К таким лицам относятся:

• Иностранные граждане, получившие рабочую визу или разрешение на временное проживание (РВП).
• Лица без гражданства, находящиеся в РФ по гуманитарным программам.
• Члены семей высококвалифицированных специалистов (ВКС) из стран‑участниц ЕАЭС.
• Беженцы и лица, получившие временный защитный статус.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами?

Согласно ст. 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами:

• Суммы выплат и иные вознаграждения по трудовым и гражданско‑правовым договорам, если получатель не признан застрахованным в соответствии с федеральными законами о конкретных видах ОСС.

Иными словами, если иностранец уже включён в систему ОСАГО/ОПС/ОМС (например, по договору ВКС), на его выплаты страховые взносы начисляются в обычном порядке.

Тарифы страховых взносов (2025‑2026 гг.)

Точные ставки могут отличаться в зависимости от региона и отрасли. Для уточнения рекомендуется обращаться к бухгалтерским справочникам или к консультантам компании Конфиденс Групп;

Порядок расчёта и уплаты взносов

1. Определить базу начисления – фактическую сумму выплаты (оклад, вознаграждение, премия).
2. Применить соответствующий тариф (общий или льготный).
3. Сформировать расчётный лист в бухгалтерской системе (1С, SAP и т.п.).
4. Перечислить начисленные суммы в Единый фонд обязательного социального страхования (ЕФОСС) не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом.
5. Подать отчётность в ФНС и в Пенсионный фонд РФ (ПФР) через личный кабинет налогоплательщика.

Освобождения и льготы

• Суммы выплат, не подлежащие страхованию в соответствии с ст. 422 НК РФ (например, выплаты по договорам авторского заказа, если получатель не застрахован).
• Льготные тарифы для работодателей, указанных в ст. 427 НК РФ (малый бизнес, сельское хозяйство, социальные организации).
• ВКС и их семьи – сниженые ставки (см. пункт 4).
• Беженцы, получившие статус, облагаются теми же тарифами, что и граждане РФ, но могут претендовать на субсидии от государства.

Как работодателю оформить страхование временно пребывающего работника?

Для каждого иностранного сотрудника необходимо собрать следующий пакет документов:

1. Копия паспорта и миграционной карты.
2. Вид на жительство / разрешение на работу / виза.
3. Трудовой договор (или договор ГПХ).
4. Справка о регистрации в системе ОМС (если уже есть полис).
5. Согласие работника на обработку персональных данных.

После получения документов бухгалтер формирует расчёт и вносит данные в бухгалтерскую программу. При необходимости можно воспользоваться личным кабинетом работодателя на сайте ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за стажёра‑иноземца, получающего стипендию?

Если стипендия выплачивается по гражданско‑правовому договору и получатель не застрахован в ОСАГО/ОПС/ОМС, то такие выплаты не облагаются страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).

Какой тариф применяется к выплатам по авторскому заказу?

Если автор является иностранным гражданином, не признанным застрахованным, то выплаты по авторскому заказу не облагаются страховыми взносами. Если же автор застрахован (например, ВКС), то применяется обычный тариф.

Можно ли использовать пониженный тариф для всех иностранных работников?

Нет. Пониженный тариф применяется только к тем категориям, которые указаны в ст. 427 НК РФ (ВКС, льготные отрасли, малый бизнес). Для остальных – общий тариф.

Контакты для обращений

Страховые взносы за иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, регулируются чётким набором нормативных актов. Основные моменты, которые необходимо помнить работодателю:

• Определить статус работника (ВКС, беженец, обычный иностранец).
• Проверить, включён ли работник в систему ОСАГО/ОПС/ОМС.
• Применить правильный тариф (общий или льготный).
• Своевременно перечислять взносы в ЕФОСС и подавать отчётность.
• В случае сомнений – обращаться в ФНС по указанным контактам или к профессиональным консультантам (например, Конфиденс Групп).

Соблюдение этих правил поможет избежать штрафов, а также обеспечить иностранным сотрудникам законный доступ к социальным гарантиям в России.