2020 год стал исключительным для российского бизнеса․ Пандемия COVID-19 и принятые в связи с этим федеральные законы кардинально изменили привычные правила расчета, сроков уплаты и даже размеров страховых взносов․ В этой статье мы подробно разберем, как правильно рассчитывать и перечислять взносы за 2020 год, какие льготы действовали для МСП и отраслей, пострадавших от коронавируса, а также напомним об отчетности․

Основные ставки страховых взносов в 2020 году

В 2020 году общая ставка страховых взносов для организаций и ИП-работодателей составляла 30% от фонда оплаты труда (ФОТ)․ Она распределялась следующим образом:

• Пенсионное страхование: 22% (из них 20% — на страховую часть, 2% — на накопительную — для лиц, родившихся до 1967 г․, в 2020 г․ накопительная часть все еще формировалась, но с 2014 г․ средства направлялись только на страховую)․
• Медицинское страхование (ОМС): 5,1%․
• Социальное страхование (ВНИМ): 2,9% (включая 0,1% на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, тариф варьируется от 0,1% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска)․

Сниженная ставка 15% для МСП и НКО

Важное преимущество 2020 года — сохранение пониженной ставки 15% для малых и средних предприятий (МСП), некоммерческих организаций и организаций, включенных в реестр МСП, на выплаты, превышающие МРОТ․

• В пределах МРОТ (12 130 руб․ в 2020 г․), ставка 30%․
• Сверх МРОТ — ставка 15% (только Пенсионное страхование 10% + Медицинское 5%; ВНИМ не начисляется на сверхМРОТ)․

Сроки уплаты страховых взносов в 2020 году

Здесь важно не путать правила 2020 года с изменениями, вступившими в силу в 2023 году (единый налоговый платеж и уведомления)․ В 2020 году действовало «старое» правило:

Пример календаря платежей за 2020 год:

Важно: В предоставленной справочной информации встречается упоминание «28-го числа следующего месяца» со ссылкой на ФЗ-263 от ․ Это правило НЕ применялось в 2020 году․ Оно вступило в силу с 2023 года в рамках перехода на ЕНП․ Для 2020 года актуален только 15-е число․

Антикризисные меры 2020 года: отсрочки и каникулы

Это самая специфическая часть 2020 года․ Правительство приняло ряд законов (ФЗ-102, ФЗ-139, ФЗ-239 и др․), предоставлявших право на отсрочку/рассрочку уплаты взносов․

Кто имел право на отсрочку?

1. МСП и ИП (основной пакет): Отсрочка на уплату взносов за апрель, май, июнь 2020 г․ (ФЗ от № 102-ФЗ)․ Срок погашения — до конца 2020 года (позже продлен до 2021 года для некоторых категорий)․
2. Пострадавшие отрасли (туризм, авиация, рестораны, кино, спорт и др․): Полное освобождение от уплаты взносов за апрель и май 2020 г․ (кроме ВНИМ) и отсрочка на июнь-июль (ФЗ от № 139-ФЗ, ФЗ от № 239-ФЗ)․ Условие: сохранение 90% штата и фонда оплаты труда․
3. СОНО (Системообразующие организации): Отсрочка на 6 месяцев (погашение равными долями в 2021-2022 гг․)․

Страховые взносы ИП за себя за 2020 год (Фиксированные платежи)

ИП платили фиксированные взносы за себя по упрощенной схеме (квартально или раз в год)․

• Пенсионный фонд (ПФР): 29 354 руб․ (база: МРОТ 12 130 × 22% × 12 мес)․
• ФОМС: 5 654 руб․ (база: МРОТ 12 130 × 5,1% × 12 мес)․
• Доп․ 1% в ПФР с дохода свыше 300 000 руб․ в год (оплачивался до 1 июля 2021 г․)․

Каникулы для ИП: По 102-ФЗ ИП (в т․ч․ на ПСН, ЕНВД, Патенте) имели право не платить фиксированные взносы за апрель-май-июнь 2020 г․ (пропорционально — 1/4 от годовой суммы ПФР и ФОМС)․ Погашение — до конца 2020 года․

Пределы базы начисления (Максимальная база) в 2020 году

Пределы базы устанавливались ежегодно Правительством РФ (Постановление № 1569 от )․

• Пенсионное страхование: 1 292 000 руб․ в год․ На суммы сверх лимита, ставка 10% (для общих плательщиков) или 0% (для МСП со ставкой 15%)․
• Медицинское страхование: Лимита НЕТ․ Начисляется на весь ФОТ․
• Социальное страхование (ВНИМ): 912 000 руб․ в год․ На суммы сверх лимита — 0%․

Особенности расчета за 2020 год: частые ошибки

Ошибка 1: Начисление 30% сверх МРОТ для МСП

Многие бухгалтеры забывали переключить ставку на 15% на сумму, превышающую МРОТ (12 130 руб․/мес)․ Проверьте настройки в 1С/ПО․

Ошибка 2: Игнорирование отсрочек по COVID

Если организация пользовалась отсрочкой (ФЗ-102, ФЗ-139), в декларации РСВ и в учете нужно было корректно отразить задолженность и отсутствие пени․ Пени не начислялись за период отсрочки при условии соблюдения требований (сохранение штата для отраслей)․

Ошибка 3: Несвоевременная оплата ВНИМ для «пострадавших отраслей»

Освобождение по ФЗ-139/239 касалось только Пенсионного и Медицинского страхования․ Взносы на ВНИМ (2,9% + тариф травматизма) платились в общем порядке (до 15-го числа)․

Отчетность за 2020 год: Расчет по страховым взносам (РСВ)

В 2020 году действовал формат РСВ, утвержденный приказом ФНС от № ММВ-7-11/574@ (с изменениями от )․

Сроки сдачи РСВ за 2020 год:

• За 1 квартал: до 27 апреля 2020 (пн, 25-е — сб)․
• За полгода: до 27 июля 2020 (пн, 25-е — сб)․
• За 9 месяцев: до 26 октября 2020 (пн, 25-е — вс)․
• Годовая РСВ за 2020 год: до 1 марта 2021 года (пн, 28 февраля — вс)․

Важно: С 2021 года формат РСВ кардинально изменился (переход на персонализированный учет в СФР)․ Годовая РСВ за 2020 год была последней в «старом» формате с разделом 3 (сведения о выплатах по каждому лицу)․

Реквизиты для оплаты в 2020 году (КБК и ОКТМО)

В 2020 году платежи перечислялись в бюджет по отдельным КБК на каждый вид взноса (Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет появились только с 2023 года)․

Основные КБК 2020 года:

• Пенсионное страхование (страховая часть): 182 1 02 02140 06 1000 160
• Медицинское страхование (ОМС): 182 1 02 02140 06 1000 160 (КБК совпадает, но код вида платежа/база разные — см․ ниже)․
• Социальное страхование (ВНИМ): 182 1 02 02140 06 1000 160․
• Накопительная часть ПФР (для рожденных до 1967 г․): 182 1 02 02140 06 1000 160․

Внимание: В 2020 году для всех видов взносов использовался один и тот же КБК (1###-###-####61000160)․ Различение происходило по Коду основания платежа (Код вида платежа) в поле 104 платежного поручения:

• ПС (страховая): ПС (или 01)
• НС (накопительная): НС (или 02)
• ОМС: ОМС (или 03)
• ВНИМ: ВНИМ (или 04)

Также обязательно заполнялся ОКТМО (по месту нахождения организации/ИП или филиала) и Показатель основания платежа (ТП — текущий платеж, АП — авансовый платеж, для авансов зарплаты)․

Расчет страховых взносов за 2020 год требует особой внимательности из-за наложения трех факторов: базовых ставок (30%/15%), пределов базы начисления и, главное, масштабных антикризисных мер (отсрочек, каникул, освобождений для отраслей)․ При подготовке отчетности за прошлые периоды или прохождении проверок за 2020 год обязательно сверяйтесь с текстами Федеральных законов № 102-ФЗ, № 139-ФЗ, № 239-ФЗ и письмами ФНС России за 2020 год (например, ИН-06-04/36, ИН-06-04/58), разъясняющими порядок применения льгот․

Если вы вносите исправления в РСВ за 2020 год или рассчитываете задолженность/переплату по итогам проверки, используйте именно «старые» реквизиты (КБК 1###-###-####61000160 с кодами вида платежа) и сроки уплаты до 15-го числа следующего месяца․