Актуальность темы:

Общие положения

В соответствии с статьей 420 Налогового кодекса РФ для плательщиков — организаций объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц‚ подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Однако законодательство устанавливает ряд исключений‚ при которых отдельные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Выплаты‚ не признаваемые объектом обложения страховыми взносами

Выплаты в пользу иностранных граждан

Согласно пункту 5 статьи 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков‚ указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса‚ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц‚ являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства‚ по трудовым договорам‚ заключенным с российской организацией для работы:

• за пределами территории РФ;
• в иных случаях‚ предусмотренных законодательством.

Компенсационные выплаты

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами все типы компенсаций‚ которые выплачиваются физическим лицам в соответствии с положениями федерального‚ регионального и муниципального законодательства.

Дивиденды

Страховые взносы не начисляются на дивиденды‚ поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от № 14-03-11/08-13985).

Выплаты по гражданско-правовым договорам

В соответствии с пунктом 4 статьи 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров‚ предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Важные особенности

Независимость от налогообложения прибыли

Начисление страховых взносов не зависит от того‚ учитываются или нет в целях налогообложения прибыли выплаты‚ производимые в пользу физического лица.

Выплаты членам совета директоров

Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам‚ производимым физическим лицам‚ находящимся во властном (административном) подчинении организации‚ а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании‚ прибывающим для участия в заседании совета директоров‚ правления или другого аналогичного органа этой компании.

Отсутствие трудовых отношений

Не облагаются взносами выплаты в пользу лиц‚ с которыми у организации не заключены трудовые договоры или гражданско-правовые договоры (ГПД).

Закрытый перечень освобождений

Все перечни выплат‚ не подлежащих обложению страховыми взносами‚ являются закрытыми: если в них не указана какая-либо выплата‚ с неё необходимо исчислить страховые взносы (письмо Минфина России от № 03-15-06/10032).

Контакты для обращений

Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Официальный сайт: www.nalog.gov.ru

Единый контакт-центр ФНС России:

• Телефон: 8 (800) -22-22-22 (звонок бесплатный для регионов РФ)

Электронный адрес для обращений: info@nalog.ru

Личный кабинет налогоплательщика: lkfl.nalog.ru — для физических лиц

Личный кабинет юридического лица: lk-ul.nalog.ru

Социальный фонд России (СФР)

Официальный сайт: www.sfr.gov.ru

Единая справочная служба СФР:

• Телефон: 8 (800) -00-02-87 (бесплатно для регионов РФ)
• Телефон для Москвы и Московской области: 8 (495) -00-02-87

Личный кабинет страхователя: lk.sfr.gov.ru

Руководство и структура

ФНС России:

• Председатель: Эgorov Daniil Vladimirovich
• Адрес: 127006‚ Москва‚ ул. Мясницкая‚ д. 3

Социальный фонд России:

• Председатель — Управляющий СФР: Drozdov Kirill Anatolyevich
• Адрес: 127006‚ Москва‚ ул. Мясницкая‚ д. 39‚ стр. 1

График личного приёма граждан

Личный приём в ФНС России и территориальных налоговых органах осуществляется:

• Вторник: с 10:00 до 12:00
• Четверг: с 14:00 до 17:00

Предварительная запись на приём осуществляется через:

• Официальный сайт ФНС России (раздел «Обращения граждан»)
• Единый контакт-центр: 8 (800) -22-22-22
• МФЦ (многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг)

Отделы‚ ответственные за начисление страховых взносов

Полезные ссылки и сервисы

• Официальный сайт ФНС России
• Официальный сайт СФР
• Личный кабинет налогоплательщика — физического лица
• Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица
• Личный кабинет страхователя СФР

Отзывы и обращения

Налогоплательщики могут оставить отзыв или обращение через:

1. Личный кабинет на сайте ФНС России или СФР
2. Форму обратной связи на официальных сайтах
3. Портал «Наше мнение»: opinion.nalog.ru
4. Портал Госуслуг: www.gosuslugi.ru
5. Телефон горячей линии: 8 (800) -22-22-22

Внимание: Информация предоставлена на основе действующего законодательства РФ по состоянию на . При возникновении спорных вопросов рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам или в официальные органы власти.