Описание

Страховые взносы в Российской Федерации — это обязательные платежи, которые работодатели перечисляют в бюджеты внебюджетных фондов (Пенсионный фонд — теперь Социальный фонд России, ФОМС, ФСС) за своих сотрудников. Общая базовая ставка составляет 30% (22% — ПФР/СФР, 5,1% — ФОМС, 2,9% — ФСС).

Однако законодательство (прежде всего, ст. 422 Налогового кодекса РФ и Федеральный закон № 212-ФЗ) предусматривает ряд выплат, которые полностью исключены из объекта налогообложения страховыми взносами. Это означает, что на данные суммы работодатель не платит ни пенсионные, ни медицинские, ни социальные взносы (0% по всем трем направлениям).

Ниже приведен подробный перечень таких выплат с правовыми основаниями.

Основные категории выплат, не облагаемых взносами (ст. 422 НК РФ)

Государственные социальные выплаты и компенсации

• Единовременные выплаты при рождении ребенка (материнский капитал не в счет, это выплата ПФР, но выплаты работодателя по Беременности и родам — облагаются, а вот выплаты из бюджета — нет).
• Выплаты по государственной социальной помощи (ежемесячные выплаты на детей, выплаты семьям с детьми и т.д.).
• Компенсации пострадавшим от радиационных или иных катастроф (ст. 422, п. 1 НК РФ).

Выплаты по обязательному социальному страхованию (ФСС/СФР)

• Больничные листы (временная нетрудоспособность) — оплачиваются за счет средств ФСС/СФР.
• Пособия по беременности и родам (оплачиваемые за счет ФСС/СФР).
• Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и до 3 лет (выплачиваемые фондом).
• Одноразовое пособие при рождении ребенка (выплачиваемое фондом).
• Важно: Доплаты работодателя до среднего заработка (если они предусмотрены коллективным договором) облагаются взносами.

Компенсационные выплаты (возмещение затрат)

Выплаты, связанные с возмещением расходов работника по производственной необходимости, не облагаются взносами (п. 3, 11, 12 ст. 422 НК РФ):

• Суточные в пределах нормативов (700 руб./сутки в РФ, 2500 руб./сутки за границей) — суммы сверх норм облагаются НДФЛ и взносами.
• Транспортные расходы (проезд, такси по чекам) при командировках и переезде.
• Расходы на проживание (гостиница, аренда жилья по чекам) при командировках и переезде.
• Компенсация за использование личного авто в служебных целях (в пределах установленных нормативов расхода ГСМ).
• Расходы на обучение по инициативе работодателя (оплата обучения, проезд, проживание, суточные).
• Компенсация стоимости спецодежды, спецобуви, СИЗ, средств мойки/отбеливающих (если выданы по нормам бесплатно, а работник купил сам).

Выплаты при переезде к новому месту работы (п. 11 ст. 422 НК РФ)

• Одноразовая переездная выплата работнику (в размере среднемесячного заработка, если иное не установлено коллективным договором, но без взносов — только в пределах 3-х окладов/средних заработков).
• Выплаты членам семьи работника (по одному среднемесячному заработку на каждого, макс. 3 человека).
• Возмещение расходов на перевозку имущества, проезд, проживание в пути (по документам).

Материальная помощь и социальные выплаты (п. 17, 18, 19 ст. 422 НК РФ)

• Материальная помощь в связи с ЧС, болезнью, смертью родственников, рождением ребенка, юбилеем (в пределах 4 000 рублей в налоговом периоде на одно событие; сумма сверх 4000 руб. облагается взносами и НДФЛ).
• Выплаты по программам добровольного медицинского страхования (ДМС) — в пределах установленных лимитов (п. 28 ст. 422 НК РФ).
• Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (в пределах лимитов).
• Стоимость путевок в санатории/дома отдыха для работников и их детей (п. 20 ст. 422 НК РФ).
• Питание работников (в столовой, сухое питание, питание при сменном методе работы) — в пределах нормативов (п. 22 ст. 422 НК РФ).

Призы и награды (п. 21, 23 ст. 422 НК РФ)

• Государственные награды (ордена, медали, почетные звания РФ).
• Призы за изобретения, рационализаторские предложения (если выплачены из средств фонда вознаграждения по патентам).
• Награды по итогам отраслевых/всероссийских конкурсов профессионального мастерства.
• Важно: Ежеквартальные/ежегодные премии по результатам работы (КПЭ, KPI) облагаются взносами.

Страховые выплаты (п. 14 ст. 422 НК РФ)

• Выплаты по договорам страхования жизни/здоровья (НС, ДМС), если получатель — застрахованное лицо или его наследники.
• Выплаты по договорам ОСАГО, КАСКО, имущественного страхования.

Иные выплаты

1. Пенсионные выплаты по негосударственным пенсионным фондам (в пределах лимитов).
2. Выплаты по акциям/долям (дивиденды) — не являются вознаграждением за труд (п. 2 ст. 420 НК РФ).
3. Возмещение ущерба, причиненного здоровью или имуществу работника (судебные решения, мировые соглашения).
4. Алименты, удержанные из заработка (они удерживаются после начисления взносов, но сами по себе не являются объектом налогообложения повторно).
5. Суммы, возвращенные работнику по ошибке (возврат переплаты зарплаты).

Распространенные ошибки бухгалтеров

Внимание: Не путайте «не облагаемые взносами» с «облагаемые по сниженной ставке» или «не облагаемые НДФЛ».

• Подарки к юбилеям/праздникам (товары, товарные чеки) — облагаются взносами (ст. 422 НК РФ не исключает их, если это не материальная помощь до 4000 руб.).
• Оплата фитнеса, йоги, бассейна — облагаются взносами (не входит в перечень п. 20 ст. 422 НК РФ, только санаторно-курортное лечение).
• Доплаты к больничному от работодателя — облагаются взносами (это не пособие ФСС, а доплата работодателя).
• Суточные сверх нормативов — облагаются взносами (часть в пределах норм — нет, сверх — да).

Контакты для обращений

По вопросам расчета и уплаты страховых взносов, а также уточнения применения статей 420–422 НК РФ, рекомендуется обращаться в контролирующие и надзорные органы:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — основной регулятор по исчислению и уплате взносов (с 2017 г.).
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — приемник ПФР и ФСС, вопросы назначения пособий, пенсий, реестра застрахованных.
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы для поиска актуальных редакций НК РФ и разъяснений Минфина/ФНС.

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ФНС России (для налогоплательщиков-организаций и ИП): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ).
• СФР (бывший ПФР/ФСС) — для вопросов пособий, стажа, страховых стажей: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно).

Номера телефонов (Мосгорская инспекция / Центральный аппарат — примеры)

Для получения номера вашей Межрайонной инспекции (МИ ФНС) используйте сервис «Найти инспекцию» на сайте nalog.gov.ru.

• Справовочный центр ФНС (Москва): +7 (495) -87-22-22
• Горячая линия СФР (Москва): +7 (495) -07-77-77

Электронный адрес (E-mail)

Официальная переписка с ФНС и СФР ведется преимущественно через личные кабинеты или систему телекоммуникаций (СБИС, Диадок, Контур.Экстерн). Прямые e-mail для приема обращений не публикуются в открытую из-за спама. Используйте:

• Форму обратной связи на сайте ФНС.
• Форму обращения на сайте СФР.
• Электронные сервисы: «Напишите нам» в ЛК налогоплательщика / ЛК СФР.

Личный кабинет

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН/КПП): lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) / lkul.nalog.ru (для юрлиц). Позволяет: просматривать задолженность, сдавать отчетность (РСВ, ЕФС-1), получать выписки, писать объяснения.
• Личный кабинет СФР (для работодателей): lk.sfr.gov.ru, сдача ЕФС-1, просмотр индивидуальных лицевых счетов сотрудников, расчет пенсионных коэффициентов.
• Личный кабинет СФР (для граждан): lk.sfr.gov.ru — заказ справок, просмотр пенсионных накоплений, подача заявлений на пособия.

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций проводится по предварительной записи через:

• Сайт ФНС (раздел «Личный прием» -> «Запись на прием»).
• Сайт СФР (раздел «Обратная связь» -> «Запись на прием»).
• Телефоны горячих линий (см. выше).
• Мобильные приложения «ФНС России» и «СФР» (Госуслуги).

Важно: Без предварительной электронной очереди вход в инспекции может быть ограничен.

График приема (типовый для территориальных органов ФНС и СФР)

* График может отличаться в конкретной Межрайонной инспекции (МИ ФНС) или Клиентской службе СФР. Уточняйте на сайте вашего региона.

Отделы (Структура, актуальная для обращений по взносам)

ФНС России (Инспекции по вашему ИНН/КПП):

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОН) — прием отчетности (РСВ), справок, объяснений.
• Отдел налогового контроля (ОНК) — камеральные и выездные проверки правильности исчисления взносов.
• Отдел обжалования (ОО) — рассмотрение жалоб на решения/действия инспекции (п. 1 ст. 138 НК РФ).
• Центр обработки информации (ЦОИ), прием бумажной отчетности (если сдаете не электронно).

Социальный фонд России (СФР):

• Клиентская служба / Территориальный офис — прием документов на пособия, уточнение стажа, выдача справок.
• Отдел бухгалтерского учета и отчетности (для работодателей) — вопросы по ЕФС-1, корректировке индивидуальных данных.
• Юридический отдел — рассмотрение споров о назначении/отказе в пособиях.

Руководство (Федеральный уровень)

Знание ФИО руководителей полезно для адресации официальных писем и жалоб:

• Федеральная налоговая служба: Начальник — Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Социальный фонд России: Председатель Правления — Светлана Анатольевна Бессарاب (с 2023 г.).
• Министерство финансов РФ (методология): Министр — Антон Германович Силуанов.

Руководители Межрайонных инспекций ФНС и Территориальных органов СФР назначаются по регионам. Их ФИО указываются на сайтах региональных управлений (например, УФНС по Москве, ГУ СФР по г. Москве).

Отзывы

Ниже приведены обобщенные отзывы практиков (бухгалтеров, кадровиков, юристов) по работе с выплатами, не облагаемыми взносами, и взаимодействию с контролирующими органами:

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база (НК РФ, 212-ФЗ, постановления Правительства) регулярно меняется. Перед применением правил к конкретной бизнес-ситуации обязательно сверяйтесь с актуальной редакцией законов на сайтах consultant;ru, garant.ru или nalog.gov.ru и консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.