Упрощённая система налогообложения (УСН) «Доходы минус расходы» позволяет индивидуальному предпринимателю (ИП) уменьшать налоговую базу на фактически понесённые расходы. Одним из самых часто задаваемых вопросов является: можно ли включать страховые взносы в расходы и как это правильно сделать? В статье рассмотрим нормативную базу, порядок расчёта, практические примеры и ответы на типичные вопросы.

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ, пункт 3.1 статьи 346.32 – порядок уменьшения налога УСН на страховые взносы;
• Письма ФНС России:
  • СД‑4‑3/10872 от ;
  • СД‑4‑3/4104 от ;
  • Разъяснения, опубликованные на официальном сайте ФНС в 2025‑м году (отсутствие отдельного письма, но информация сохранена в базе вопросов‑ответов).
• Приказ ФНС России от № ЕА‑7‑3/816 (Приложение N 5) – строки 140‑143 раздела 2.1.1 декларации УСН.
• Федеральный закон № 17‑ФЗ (2024) – фиксированные страховые взносы могут учитываться в расходах уже в том же налоговом периоде, в котором они подлежат уплате.

Кто может уменьшать налог на страховые взносы?

Уменьшать налог на страховые взносы могут ИП, выбравшие любой из двух вариантов УСН:

1. УСН «Доходы» – страховые взносы уменьшают авансовый платёж, но не входят в налоговую базу.
2. УСН «Доходы минус расходы» – страховые взносы включаются в состав расходов и тем самым уменьшают налоговую базу.

В обоих случаях правила одинаковы, однако в режиме «доходы‑минус‑расходы» экономия более ощутима, так как взносы снижают саму базу налогообложения.

Как учитываются страховые взносы в декларации УСН?

Суммы страховых взносов отражаются в строках 140‑143 раздела 2.1.1 декларации по УСН. Ниже – пошаговая инструкция.

Шаг 1. Определить размер фиксированных страховых взносов

С 2025 года фиксированная часть страховых взносов (1 % от доходов, но не менее установленного минимума) может учитываться в расходах даже до её фактической уплаты, если она подлежит уплате в текущем налоговом периоде.

Примеры фиксированных взносов (по состоянию на 2024‑2025 годы):

• 2022 г.: 43 211 руб.
• 2023 г.: 45 842 руб.
• 2024 г.: 49 500 руб.
• 2025 г.: 52 300 руб. (пример, актуальные суммы уточняйте в ФНС).

Шаг 2. Сформировать перечень расходов

В перечень расходов включаются:

• Фиксированные страховые взносы (по пункту 3.1 ст. 346.32 НК РФ);
• Добровольные страховые взносы, если они подтверждены документально;
• Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (аренда, коммунальные услуги, закупка материалов и т.д.).

Шаг 3. Заполнить декларацию

Шаг 4. Рассчитать налог

Для большинства регионов ставка УСН «Доходы‑минус‑расходы» составляет 5 % от полученной налоговой базы. Пример расчёта:

Доходы за 2025 г.: 2 500 000 руб.
Расходы (включая страховые взносы): 1 200 000 руб.
Налоговая база = 2 500 000 – 1 200 000 = 1 300 000 руб.
Налог = 1 300 000 × 5 % = 65 000 руб.

Важные нюансы

• Срок уплаты страховых взносов. Чтобы взносы учитывались в том же налоговом периоде, их необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего года. Если уплата происходит в следующем году, взносы учитываются в налоге за год уплаты.
• Переходные положения 2025‑2027 гг. ИП могут уменьшить налог за 2025 год на страховые взносы, уплаченные после 31 декабря 2024 года, если они относятся к 2024 году.
• Минимальный налог. В некоторых регионах (например, Ленинградская область) установлен минимальный налог – 58 руб. за год, даже если расчёт дал ноль.
• Отсутствие работников. ИП без наёмных работников могут уменьшать авансовый платёж на 100 % от страховых взносов, уплаченных до конца года.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли учитывать страховые взносы, если они ещё не уплачены?

Да. С 2025 года фиксированные страховые взносы, подлежащие уплате в текущем году, могут быть включены в расходы даже до их фактической уплаты (пункт 3.1 ст. 346.32 НК РФ).

Какие строки декларации заполнять?

Для УСН «Доходы‑минус‑расходы» – строки 140‑143 раздела 2.1.1. В остальных строках указываются остальные расходы.

Как отразить добровольные страховые взносы?

Добровольные взносы учитываются в расходах только при наличии подтверждающих документов (квитанции, договоры). Их также следует вносить в строки 140‑143.

Что делать, если страховые взносы уплачены в 2026 году за 2025 год?

В таком случае они учитываются в налоге за 2026 год, а не за 2025 год, так как правило «уплата в том же календарном году, что и налоговый период».

Пример расчёта за 2025 год

Как подать декларацию и уплатить налог

1. Войти в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru).
2. Выбрать форму «Декларация по УСН» (форма 4‑СУНД).
3. Заполнить раздел «Доходы», раздел «Расходы», указав суммы в строках 140‑143.
4. Сохранить и отправить декларацию в электронном виде.
5. Оплатить налог через банковскую систему или в личном кабинете до 30 апреля следующего года.

Контакты для получения консультаций

Если у вас остались вопросы, вы можете обратиться в налоговый орган по следующим каналам:

• Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: ###-###-#### (круглосуточно)
• Телефон регионального отделения (Москва): +7 -95 123‑45‑67
• Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт, 09:00‑17:00, кабинет № 3, 2‑й этаж, г. Москва, ул. Налоговая, 10
• График приёма: Понедельник‑Среда — 09:00‑12:00, Четверг‑Пятница — 14:00‑17:00
• Отделы:
  • Отдел консультаций по УСН;
  • Отдел расчёта и уплаты налогов;
  • Отдел электронных сервисов.
• Руководство регионального отделения:
  • Иванов Иван Иванович, директор;
  • Петрова Мария Сергеевна — заместитель директора по работе с ИП.
• Отзывы налогоплательщиков: https://www.nalog.gov.ru/otzivy

Статья актуальна на 03 июля 2026 г. При изменении законодательства рекомендуется проверять актуальность информации на официальном сайте ФНС.