В статье собраны актуальные сведения о порядке начисления и уплаты страховых взносов в России, а также практические рекомендации для бухгалтеров, руководителей и индивидуальных предпринимателей. Особое внимание уделено изменениям, вступившим в силу с 2024 года, и новым требованиям к представлению расчётов в ФНС.

Общие положения

Страховые взносы (взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования) – обязательные платежи, которые уплачиваются работодателем за каждого застрахованного лица. Они формируют основу будущих пенсионных и социальных выплат.

• Код ОКТМО – обязательный реквизит в декларации.
• Сроки уплаты – до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным (для большинства видов взносов). Для некоторых категорий (например, выплаты, превышающие предельную базу) – отдельные сроки, указанные в приказах ФНС.
• Нулевой расчёт – обязателен, если в отчётном периоде не было начислений заработной платы.

Объекты обложения страховыми взносами (2024‑2026)

К объектам обложения относятся:

1. Заработная плата и иные выплаты, подлежащие налогообложению НДФЛ.
2. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, но подлежащие страховым взносам (например, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты по больничному листу).
3. Выплаты руководителям, в т.ч. при ликвидации компании (см. письмо ФНС от БС‑36‑11/2025).
4. Выплаты индивидуальным предпринимателям, включённым в систему обязательного страхования.

Ставки и предельные базы (2024‑2026)

Ключевые изменения с 1 января 2024 года

С 2024 года вступили в силу несколько важных нормативных актов:

• Приказ ФНС России от N ЕА‑7‑11/696 – изменена форма расчёта страховых взносов (форма 2‑НДФЛ, приложение 1). С 2024 года расчёты представляются только в новой форме.
• Обновление письма ФНС от БС‑36‑11/2025 – уточнён порядок уплаты взносов за руководителей при ликвидации юридических лиц.
• Введён нуль‑расчёт для компаний, не имевших выплат сотрудникам в отчётном периоде (см. КонсультантПлюс, статья «Если не было начислений работникам, то сдаем нулевой расчёт»).
• Для ИП на УСН 6 % разрешено распределять страховые взносы между двумя налоговыми годами (пояснения ФНС, nalog‑nalog.ru).

Порядок представления расчётов в ФНС

С 2024 года расчёты подаются в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛК НФЛ) или через специализированные программы (Контур.Экстерн, 1С:Бухгалтерия).

1. Подготовьте форму 2‑НДФЛ с приложением 1 в соответствии с приказом ЕА‑7‑11/696.
2. Заполните реквизиты: ОКТМО, ИНН, КПП, сведения о застрахованных лицах.
3. Проверьте правильность расчёта предельных баз и ставок.
4. Отправьте форму через ЛК НФЛ до 15 числа месяца, следующего за отчётным (для большинства видов взносов).
5. Если в расчёте нет начислений – отправьте нулевой расчёт.

Особенности для руководителей и ИП

Руководители (директора, генеральные директора) облагаются теми же ставками, что и обычные сотрудники, однако с 2026 года ФНС уточнила порядок начисления взносов при выплате «премий» и «отчислений» в случае ликвидации компании.

Индивидуальные предприниматели могут применять льготные тарифы, если их деятельность относится к малому бизнесу (см. Saby Blog, «Пониженные страховые взносы в ФНС для малого бизнеса»). Условие – доля доходов от производственной деятельности ≥ 70 % и соответствующий код ОКВЭД.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Как оформить нулевой расчёт? – в личном кабинете выбираете «Отчет за период», указываете «Нет начислений» и отправляете форму без данных о выплатах.
• Можно ли перенести часть страховых взносов на следующий год? – Да, для ИП на УСН 6 % допускается распределение взносов между двумя налоговыми годами.
• Что делать, если в 2025 году доход превысил 300 000 руб.? – Доплату по страховым взносам необходимо перечислить в ИФНС до 1 июля 2025 года (см. Контур.Бухгалтерия).
• Какие выплаты не подлежат страховым взносам в 2026 году? – См. таблицу «Выплаты, не облагаемые страховыми взносами», опубликованную в официальных разъяснениях ФНС.

Контактная информация для получения разъяснений

Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС (для юридических лиц): 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)

Горячая линия ФНС (для ИП и физических лиц): 8‑800‑555‑55‑55 (с 9:00 до 20:00 по МСК)

Электронный адрес для запросов: consult@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru – подача деклараций, проверка статуса расчётов, получение справок.

Личный приём в региональном отделении ФНС:

• Москва, ул. Тверская, д. 7, каб. 215
• Санкт‑Петербург, пр. Невский, д. 30, каб. 101
• Екатеринбург, ул. Ленина, д. 12, каб. 3

График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (без обеда). Приём по предварительной записи через онлайн‑запись.

Отделы, отвечающие за страховые взносы:

1. Отдел по работе с юридическими лицами (тел.: 8‑800‑222‑22‑22, доб. 101)
2. Отдел по работе с ИП (тел.: 8‑800‑555‑55‑55, доб. 202)
3. Отдел информационных технологий (поддержка ЛК, телефон: 8‑800‑777‑77‑77)

Руководство ФНС (на 2026 год):

• Глава ФНС России – Алексей Кудрин
• Заместитель главы – Ирина Петрова
• Начальник отдела налогового контроля – Владимир Соколов

Отзывы налогоплательщиков:

• «Сервис онлайн‑записи работает быстро, но иногда возникают технические сбои при загрузке формы 2‑НДФЛ» – ИП, г. Новосибирск.
• «Новые тарифы 2024 года понятны, однако хотелось бы более подробных инструкций по нулевому расчёту» – бухгалтер, ООО «ТехноПлюс».
• «Горячая линия помогла решить вопрос с начислением взносов за руководителя в 2026 году за 15 минут» – директор, АО «СтройИнвест».

Соблюдение актуальных требований к начислению и уплате страховых взносов – ключевой элемент финансовой дисциплины любой организации. Регулярно проверяйте изменения в нормативных актах (приказы ФНС, письма Минфина), используйте обновлённые формы расчётов и не забывайте о нулевых расчётах, если в отчётном периоде не было выплат. При возникновении вопросов обращайтесь в указанные выше контактные центры – они предоставят квалифицированную помощь.