Вопрос актуален для всех муниципальных организаций, которые используют упрощённую систему налогообложения (УСН) и обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет. В статье рассмотрены:

• правовая база;
• особенности расчёта страховых взносов в 2024‑2026 гг.
• практические примеры;
• контактные данные для получения разъяснений.

Правовая основа

Страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, учитываются в расходах УСН после их начисления и перечисления в бюджет. Порядок заполнения расчёта по страховым взносам (далее – Расчёт) утверждён приказом ФНС России от № ЕД‑7‑11/878.

С 2023 года отменены отдельные предельные базы по ОПС и ВНиМ, а предельные суммы страховых взносов повышены. Для плательщиков УСН в 2024 году введён новый порядок уменьшения налога за счёт страховых взносов.

Ключевые изменения 2024‑2026 гг.

1. Установлены новые лимиты по доходам для УСН (до 150 млн руб. в год).
2. Уменьшение налога на УСН производится на сумму фактически уплаченных страховых взносов.
3. Предельная база страховых взносов (по ОПС и ОМС) теперь единая и составляет 300 000 руб. в год (с 2024 года – 300 000 руб. + 1 % от суммы превышения).
4. В 2025‑2026 годах ожидаются корректировки ставок и порядка расчёта – важно следить за официальными разъяснениями ФНС.

Как рассчитывать страховые взносы в муниципальном учреждении

Основные параметры расчёта

• База начисления – заработная плата работников, включая выплаты, подлежащие страховым взносам.
• Ставка ОПС – 22 % (включает 10 % в ФОМС, 8 % в ПФР, 4 % в ФСС).
• Ставка ОМС – 5,1 % (в 2024 году – 5,1 % от фонда оплаты труда).
• Предельная база – 300 000 руб. в год (с 2024 года – 300 000 руб. + 1 % от суммы превышения).

Пример расчёта (2024 год)

Работник принят г., оклад – 30 000 руб. в месяц.

1. Годовая зарплата = 30 000 × 12 = 360 000 руб.
2. База ОПС = 360 000 руб. (не превышает предельную базу 300 000 руб. + 1 % от 60 000 = 360 600 руб.).
3. Страховые взносы ОПС = 360 000 × 22 % = 79 200 руб.
4. Страховые взносы ОМС = 360 000 × 5,1 % = 18 360 руб.
5. При уплате УСН (доходы) налог = 6 % от доходов. Если доход за год = 1 200 000 руб., налог без учёта страховых взносов = 72 000 руб.
6. Уменьшение налога за счёт страховых взносов = 97 560 руб. → налог к уплате = 0 (но нельзя получить «возврат»).

Таким образом, в муниципальном учреждении страховые взносы могут полностью покрыть налог по УСН, если их сумма превышает налоговую базу.

Порядок сдачи декларации и уплаты страховых взносов

• Декларацию по УСН подаёт до 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Расчёт по страховым взносам (форма РСВ‑4) подаётся одновременно с декларацией.
• Оплата страховых взносов производится ежемесячно до 15‑го числа следующего месяца (для большинства муниципальных учреждений – в бюджетный счёт муниципального района).
• Все расчёты фиксируются в книге доходов и расходов с помощью регистров «Прочие расчёты» и «Расходы при УСН» в 1С:Бухгалтерия.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налог УСН на страховые взносы, уплаченные за сотрудников?

Да. Уменьшение производится на сумму фактически уплаченных страховых взносов, но не более суммы налога, подлежащего уплате.

Как учитываются страховые взносы, если в учреждении работают сотрудники на ставках, ниже предельной базы?

В этом случае страховые взносы рассчитываются от фактической заработной платы без ограничения предельной базы.

Какие документы необходимо хранить?

Копии расчётных листов, платежных поручений, выписок из банковского счёта, а также регистры 1С, где отражены начисления и уплаты.

Контакты для обращений

Упрощённая система налогообложения в муниципальных учреждениях позволяет эффективно управлять налоговой нагрузкой за счёт учёта страховых взносов. При правильном расчёте и своевременной уплате можно полностью нейтрализовать налог по УСН, сохранив при этом все обязательные социальные выплаты.

Помните: все изменения в законодательстве публикуются на официальных ресурсах ФНС России и в системе «Личный кабинет налогоплательщика». Регулярно проверяйте обновления, чтобы избежать штрафов и недоразумений.