Дата актуализации:  12:14:31

Общие положения

Согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты и иные вознаграждения, получаемые физическими лицами, подлежащими обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Это правило распространяется как на выплаты, произведённые в рамках трудовых отношений, так и на вознаграждения по гражданско‑правовым договорам (ГПД, договоры подряда, оказания услуг).

Выплаты, подлежащие обязательному начислению страховых взносов

Ниже перечислены основные категории выплат, которые в 2026 году облагаются страховыми взносами (пенсионные, медицинские, на случай временной нетрудоспособности и травматизма):

1. Заработная плата (основная и дополнительная).
2. Премии и надбавки (производственные, за выслугу лет, за особые условия труда и т.п.).
3. Отпускные выплаты (оплата ежегодного оплачиваемого отпуска, дополнительные выплаты за неиспользованный отпуск).
4. Компенсации за командировки, проезд, питание, проживание.
5. Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПД, договоры подряда, оказания услуг) – в полном объёме.
6. Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные листы, выплаты по беременности и родам).
7. Выплаты по травматизму (страховые выплаты за производственные травмы и профессиональные заболевания).
8. Выплаты по социальным гарантиям (пособия по уходу за ребёнком, выплаты по уходу за больными родственниками, если они предусмотрены ТК РФ).

Выплаты, НЕ облагающиеся страховыми взносами

Существует ряд выплат, которые исключаются из базы расчёта страховых взносов (см. статью 422 НК РФ):

• Выплаты, предусмотренные коллективными договорами и локальными нормативными актами, если они явно освобождены законом (например, компенсация за лояльность, если она классифицируется как «внебюджетные»).
• Выходные пособия, но только в пределах, установленных Трудовым кодексом РФ.
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, если они выплачиваются в виде единовременного пособия, а не как часть заработной платы.
• Субсидии и гранты, получаемые от государства, не связанные с трудовыми отношениями.
• Подарки, вручённые сотрудникам к праздникам (например, к 8 марта), если их стоимость не превышает 5 % от среднемесячного заработка и они не являются вознаграждением за труд.

Как отразить выплаты в бухгалтерской отчётности

Для правильного отражения в бухгалтерском учёте необходимо:

1. Разделять облагаемые и необлагаемые выплаты в платёжных ведомостях.
2. Указывать в расчётных листах отдельные колонки: «База для страховых взносов», «Ставка», «Сумма взноса».
3. Заполнять форму 2‑НДФЛ (для физических лиц‑резидентов) и форму 4‑НДФЛ (для нерезидентов) с указанием суммы, подлежащей страховым взносам.
4. При наличии необлагаемых выплат подтверждать их документально (приказ, коллективный договор, акт о вручении подарка) и сохранять копии в архиве.
5. Отчитываться в Федеральную налоговую службу (ФНС) через личный кабинет налогоплательщика в срок до 15 числа месяца, следующего за отчётным.

Практические рекомендации от экспертов

• Проверяйте договорные условия. Если в договоре указано, что выплата является «премией за лояльность», уточняйте, относится ли она к категории, освобождённой от взносов.
• Не объединяйте разные типы выплат в одну строку. Это усложняет расчёт и может привести к ошибкам в начислении.
• Контролируйте максимальные базы. В 2026 году предельная база для расчёта страховых взносов составляет 1 500 000 рублей в год.
• Сохраняйте подтверждающие документы. При проверке ФНС необходимо будет предоставить приказы, табели учёта, акты приёма‑передачи подарков.

В 2026 году объектом обложения страховыми взносами являются почти все выплаты, получаемые работниками и исполнителями гражданско‑правовых договоров, за исключением чётко оговорённых законом и локальными нормативными актами случаев. Правильное разделение выплат, своевременный расчёт и документальное подтверждение освобождений позволяют избежать штрафов и дополнительных расходов.