Обложение страховыми взносами – это обязательный платеж, который организации и индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают в фонды обязательного социального страхования (ОСС) за своих работников. В 2020 году система внесла ряд изменений, связанных с индексацией предельных баз, введением пониженных тарифов в связи с пандемией COVID‑19 и уточнением понятия «объект обложения». Ниже – подробный разбор нормативных актов, расчётов и практических рекомендаций.

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон №125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании» (ст. 20.1, ст. 5, ст. 7).
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 420 определяет объект обложения страховыми взносами.
• Федеральный закон №445‑ФЗ от – актуализирует тарифы и порядок расчёта.
• Постановления Правительства РФ № 1265 (2020) и № 1245 (2020) – о пониженных тарифах в период пандемии.
• Письмо Минфина России от № 03‑15‑06/90643 – разъяснение понятия «объект обложения».

Объект обложения страховыми взносами

Согласно ст. 7 закона №125‑ФЗ, объектом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. К объекту относятся:

1. Заработная плата, премии, надбавки, выплаты за отпуск, больничный лист и т.п.;
2. Выплаты по временной нетрудоспособности, декретному отпуску, уходу за ребёнком;
3. Выплаты за счёт работодателя в виде компенсаций (проезд, питание, детский сад) – если они не освобождены законом.
4. Выплаты в пользу добровольцев (волонтёров) не являются объектом (см. ст. 420 НК РФ).

Тарифы и предельные базы в 2020 году

С 1 января 2020 года предельная база была проиндексирована и составила 1 292 000 рублей (ранее – 1 260 000 руб.).

Пониженные тарифы в связи с COVID‑19

Для периода с апреля 2020 года до конца 2020 года действовали пониженные тарифы для организаций‑работодателей, пострадавших от эпидемии:

• ОПС – 10 % (вместо 22 %);
• ОМС – 2,1 % (вместо 5,1 %);
• СНСС – 0,1 % (вместо 0,2 % и выше).

Пониженные тарифы предоставлялись по заявлению работодателя в Фонд социального страхования (ФСС) и подтверждались справкой о тяжёлой эпидемиологической ситуации.

Расчёт страховых взносов: пошаговый пример

Рассчитаем взносы за один месяц для организации с 10 работниками, средняя начисленная заработная плата – 50 000 руб. в месяц.

1. Определяем базу начисления – суммируем все выплаты, подлежащие обложению:
   
   10 × 50 000 = 500 000 руб.
2. Проверяем предельную базу. 500 000 < 1 292 000 → предельная база не превышена.
3. Применяем тарифы (2020 год, без пониженных ставок):
   • ОПС: 500 000 × 22 % = 110 000 руб.
   • ОМС: 500 000 × 5,1 % = 25 500 руб.
   • СНСС (условный тариф 0,2 %): 500 000 × 0,2 % = 1 000 руб.

Если организация использует пониженные тарифы, расчёт будет следующим:

• ОПС: 500 000 × 10 % = 50 000 руб.
• ОМС: 500 000 × 2,1 % = 10 500 руб.
• СНСС: 500 000 × 0,1 % = 500 руб.

Порядок уплаты и сдачи отчётности

• Срок уплаты – до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом (квартал, полугодие, год).
• Формы отчётности:
  • Форма 4‑ФСС (ежеквартальная);
  • Форма 5‑ФСС (годовая);
  • Электронные формы через Личный кабинет ФСС.
• Способы оплаты – банковский перевод, онлайн‑платежи через СБП, через портал Госуслуг.
• Контроль – ФСС проверяет правильность расчётов в рамках плановых и внеплановых проверок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какие выплаты освобождаются от страховых взносов?

Пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по беременности и родам, компенсации за уход за ребёнком, а также выплаты добровольцам (волонтёрам) не входят в объект обложения.

Можно ли уменьшить базу начисления за счёт расходов на питание сотрудников?

Только если такие расходы оформлены в локальном акте и не превышают предельные нормы, установленные ФСС. Иначе они включаются в базу.

Что делать, если предельная база превышена?

Взносы начисляются только до предельной базы. Сверх этой суммы страховые взносы не уплачиваются.

Контакты для обращений

2020 год стал переломным в сфере страховых взносов: индексация предельных баз, введение пониженных тарифов и уточнение понятия «объект обложения» требовали от работодателей повышенного внимания к расчётам и своевременной сдаче отчётности. Правильное применение нормативных актов, использование электронных сервисов ФСС и своевременное обращение за разъяснениями позволяют минимизировать риски штрафов и обеспечить стабильную работу предприятия.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФСС по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали расчётов, оформить пониженные тарифы и решить любые спорные ситуации.