В 2019 году в Российской Федерации действовали обновлённые правила начисления страховых взносов в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Ниже представлен подробный обзор нормативной базы, объектов обложения, базы начисления, тарифов, а также контактная информация для обращений в уполномоченные органы.

Нормативная база

• Федеральный закон от № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ред. от , с изм. от ).
• Налоговый кодекс РФ, глава 34 «Страховые взносы в Российской Федерации».
• Статья 420 НК РФ – объект обложения страховыми взносами.
• Статья 7 НК РФ – объект обложения для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам.
• Статья 9 НК РФ – суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Изменения, внесённые в 2019 году, отменили льготные тарифы для большинства плательщиков и установили единые ставки по каждому виду страхования.

Объект обложения страховыми взносами

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, производимые физическим лицам в рамках трудовых, гражданско‑правовых и иных отношений, за исключением случаев, прямо указанных в законе.

Исключения из объекта обложения (не облагаются взносами)

• Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам, если они работают в обособленном зарубежном подразделении российской организации.
• Авторские заказы, лицензионные договоры и другие виды выплат, перечисленные в п. 1 ст. 419 НК РФ.
• Некоторые виды социальных выплат (пособия, компенсации, стипендии и т.п.), указанные в ст. 9 НК РФ.

Если возникает вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы, ответ: с заработной платы иностранцев и лиц без гражданства, работающих в обособленном зарубежном подразделении российской организации, а также с выплат, прямо исключённых законом;

База для начисления страховых взносов в 2019 году

База начисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат, подлежащих обложению, но не превышающая установленный предельный лимит.

• Предельная база для начисления взносов в ПФР в 2019 году составила 1 150 000 руб. (по данным на ).
• При превышении этой базы ставка по ОПС в ПФР уменьшается до 0 % (только взносы в ФСС и ФОМС продолжают начисляться).
• Пример: если ежемесячная зарплата сотрудника Беляева составляет 22 000 руб., то до момента превышения предельной базы взносы начисляются полностью (по 22 % на ОПС), после превышения база обнуляется для ОПС.

Для ФСС и ФОМС предельная база не установлена – взносы начисляются на всю сумму выплат без ограничения.

Тарифы и ставки страховых взносов в 2019 году

Примечание: ставки указаны для большинства плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей). Для отдельных категорий (например, малых предприятий, применяющих спецрежимы) могут действовать пониженные тарифы.

• При расчёте страховых взносов необходимо сначала определить, относится ли выплата к объекту обложения (ст. 420 НК РФ).
• Если выплата относится к объекту, проверить, не попадает ли она под исключения (ст. 7, ст. 9 НК РФ).
• Определить базу начисления: сумма всех облагаемых выплат, ограниченная предельной базой для ОПС.
• Применить соответствующие тарифы (ОПС – 22 % до предельной базы, ОСС – 2,9 %, ОМС – 5,1 %).
• В случае превышения предельной базы по ОПС начислять взносы только в ФСС и ФОМС.

Контактная информация для обращений

Ниже представлены актуальные сведения о том, как получить консультацию по вопросамом по вопросам начисления страховых взносов в 2019 году.

Официальный сайт

https://www.nalog.ru – официальный портал Федеральной налоговой службы (ФНС).

Горячая линия

• Единый телефон справочной службы ФНС: ###-###-#### (звонок по России бесплатный).
• Горячая линия Пенсионного фонда РФ: ###-###-####.
• Горячая линия Фонда социального страхования: ###-###-####.
• Горячая линия ФОМС: ###-###-####.

Номера телефонов (региональные отделения)

• ФНС по г. Москве: +7 (495) -23‑45‑67.
• ФНС по Санкт‑Петербургу: +7 (812) -87‑65‑43.
• ПФР по г. Москве: +7 (495) -55‑33‑22.
• ФСС по г. Москве: +7 (495) -44‑11‑00.

Электронный адрес

• ФНС: info@nalog;ru.
• ПФР: pfr@pfrf;ru.
• ФСС: fss@fss.ru.
• ФОМС: foms@foms.ru.

Личный кабинет

Для подачи отчётов, получения выписок и консультаций доступен личный кабинет налогоплательщика:

• ФНС: https://lkn.nalog.ru.
• ПФР: https://lk.pfrf.ru.
• ФСС: https://lk.fss.ru.
• ФОМС: https://lk.foms.ru.

Личный прием и график приема

Личный прием граждан осуществляется в территориальных органах ФНС, ПФР, ФСС и ФОМС по предварительной записи.

• График приема ФНС: понедельник‑пятница, 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00). Запись по телефону или через личный кабинет.
• График приема ПФР: вторник‑четверг, 10:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00).
• График приема ФСС: понедельник‑среда, 09:00‑16:00.
• График приема ФОМС: четверг‑пятница, 09:00‑15:00.

Отделы и структурные подразделения

В каждом территориальном органе выделяються следующие отделы, отвечающие за вопросы страховых взносов:

• Отдел по работе с плательщиками страховых взносов (ОПСВ).
• Отдел контроля и проверки начисления взносов.
• Отдел по работе с индивидуальными предпринимателями.
• Отдел информационной поддержки и консультирования.

Руководство

• Руководитель Федеральной налоговой службы: Даниил Владимирович Егоров.
• Руководитель Пенсионного фонда РФ: Антон Германович Силуанов (и;о.).
• Руководитель Фонда социального страхования: Сергей Владимирович Кириенко.
• Руководитель Федерального фонда ОМС: Татьяна Алексеевна Голикова.

Отзывы и обратная связь

Оставить отзыв о работе отделений можно:

• Через форму обратной связи на официальных сайтах (раздел «Обратная связь»).
• По электронной почте, указанной выше.
• По телефону горячей линии (оператор примет ваше замечание и передаст его в соответствующий отдел).

Мы надеемся, что представленная информация поможет вам корректно рассчитывать страховые взносы в 2019 году и оперативно получать необходимую консультацию у компетентных органов.