Страховые взносы – обязательные платежи, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) вносят в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Правильный учет этих выплат в бухгалтерском учете позволяет:

• Сократить налоговую нагрузку (вычет из налога на прибыль, УСН и др.);
• Избежать штрафов и пени за просрочку;
• Сформировать корректные финансовые отчёты.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок начисления и уплаты страховых взносов:

1. Федеральный закон № 156‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования»;
2. Налоговый кодекс РФ (ст. 346‑350) – порядок вычета страховых взносов из налога;
3. Трудовой кодекс РФ – обязательные отчисления по трудовым договорам;
4. Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – аналогичные отчисления, но с особенностями расчёта.

Кто обязан платить страховые взносы?

• Юридические лица (ООО, АО и др.);
• Индивидуальные предприниматели (на общей системе налогообложения, УСН «доходы», УСН «доходы‑расходы»);
• Работники по договорам ГПХ – отчисления аналогичны трудовым, но рассчитываются от суммы вознаграждения.

Расчёт страховых взносов

Ставки взносов (по состоянию на 2026 г.):

Для ИП, работающих на УСН, возможен вычет страховых взносов из налога:

• При УСН «доходы» – вычет в размере уплаченных взносов, но не более 12 % от дохода;
• При УСН «доходы‑расходы» – вычет в полном размере.

Счёт бухгалтерского учёта

План счетов

В бухгалтерском учёте страховые взносы отражаются на следующих счетах:

• Счет 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» – основной счёт для начисления и уплаты взносов;
• Субсчета 69.1, 69.2, 69.3 – для ПФР, ФОМС и ФСС соответственно;
• Счет 99 «Прибыли и убытки» – для отражения налоговых вычетов.

Журнал‑ордер (пример)

Допустим, в марте 2026 г. ООО «Альфа» начислило к выплате 1 000 000 руб. в виде заработной платы.

Вычет из налога

Для ИП на УСН «доходы‑расходы» запись будет следующей (пример за квартал):

Порядок уплаты

• Оплата производится в банк до 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом (месяц/квартал).
  Пример: за март – до 15 апреля.
• Оплата может быть осуществлена:
  • через интернет‑банк;
  • по реквизитам, полученным в личном кабинете ФНС/ПФР;
  • в отделениях банков по квитанции;
• После оплаты необходимо загрузить подтверждающий документ в личный кабинет налогоплательщика.

Последствия просрочки

За каждый день просрочки начисляются пени в размере 1 % от суммы долга за каждый полный месяц (не менее 1 %). Кроме того, возможны штрафы по статье 119‑НК РФ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы по договору ГПХ?

Да. По договору ГПХ отчисления в ПФР, ФОМС и ФСС обязательны и рассчитываются от суммы вознаграждения, как и по трудовому договору. При этом в бухгалтерском учёте используется тот же счёт 69.

Как уменьшить налоговую базу за счёт страховых взносов?

Для ИП на УСН «доходы» вычет ограничен 12 % от дохода, а для УСН «доходы‑расходы» – в полном размере. Для юридических лиц вычет производится из налога на прибыль (ст. 346‑НК РФ).

Можно ли отложить уплату взносов?

Отложить уплату официально нельзя, однако в случае финансовых трудностей можно подать заявление о рассрочке в ПФР. Решение принимается индивидуально.

Как проверить правильность учёта?

Рекомендуется проводить сверку с выписками из личного кабинета ПФР, ФОМС и ФСС, а также использовать автоматизированные бухгалтерские программы, которые генерируют отчёт «Справка о страховых взносах».