Заработная плата – основной вид трудового дохода, который подлежит обязательному отчислению в фонды социального страхования. В статье рассмотрим, какие нормативные акты регулируют этот вопрос, какие ставки действуют в 2026 году, какие существуют исключения и как правильно рассчитывать страховые взносы.

Общие положения

Согласно статье 421 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и статье 431 НК РФ, страховые взносы уплачиваются работодателем с фонда оплаты труда (ФОТ); ФОТ включает в себя:

• основную заработную плату;
• доплаты, надбавки, премии;
• компенсацию за использование личного транспорта, за задержку выплаты зарплаты и др.

Исключения из понятия «заработная плата» (например, выплаты по договору подряда) не подпадают под обязательные страховые взносы.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (части первая‑третья). Статьи 421‑424 определяют объект и порядок расчёта страховых взносов.
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – устанавливает виды страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) и их ставки.
3. Постановление Правительства РФ от  № 1500 – вводит новые тарифы, действующие с 1 января 2026 года.
4. Приказ ФНС России от  № ММ‑7‑И – уточняет порядок расчёта и перечисления страховых взносов.

Ставки страховых взносов в 2026 году

Исключения и льготы

• Если работник не получает заработную плату (например, в случае задержки выплаты), объектом налогообложения НДФЛ он не является, однако объектом страховых взносов считается – в этом случае взносы начисляются исходя из федерального МРОТ (27 093 рубля в 2026 году) за каждый полный месяц.
• Для руководителей, не получающих официального трудового договора, с 1 января 2026 года страховые взносы также рассчитываются от МРОТ.
• Работодатели‑плательщики, у которых ФОТ ниже МРОТ, обязаны уплачивать взносы по ставкам, рассчитанным от МРОТ.
• С 2026 года нет льготных тарифов для ИП и ООО, за исключением случаев, предусмотренных отдельными законами (например, льготы для сельского хозяйства).

Как рассчитывать страховые взносы с заработной платы

Алгоритм расчёта выглядит так:

1. Определяем фонд оплаты труда (ФОТ) – сумма всех выплат, подлежащих обложению.
2. Если ФОТ < МРОТ, заменяем его на МРОТ (27 093 р).
3. Умножаем ФОТ на соответствующие ставки:
   • ОПС = ФОТ × 22 %;
   • ОМС = ФОТ × 5,1 %;
   • ВНиМ = ФОТ × 2,9 %.
4. Суммируем полученные суммы – это общая сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС.
5. Округляем результат до копеек (по правилам п. 5 ст. 431 НК РФ).

Практические примеры

Пример 1; Обычный сотрудник

Зарплата – 100 000 р.

• ОПС = 100 000 × 22 % = 22 000 р.
• ОМС = 100 000 × 5,1 % = 5 100 р.
• ВНиМ = 100 000 × 2,9 % = 2 900 р.

Пример 2. Задержка выплаты

Работник не получил зарплату в течение 2 мес., но имеет право на компенсацию. ФОТ = 0, но обязаны уплатить взносы от МРОТ за каждый месяц.

• МРОТ = 27 093 р.
• ОПС за 2 мес. = 27 093 × 22 % × 2 = 11 923, ≈ 11 924 р.
• ОМС за 2 мес. = 27 093 × 5,1 % × 2 = 2 764 р.
• ВНиМ за 2 мес. = 27 093 × 2,9 % × 2 = 1 571 р.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если работник получает только компенсацию за командировочные?
• Ответ: Да. Командировочные выплаты, если они включены в ФОТ, облагаются страховыми взносами.
• Вопрос: Какой срок уплаты страховых взносов?
• Ответ: Взносы за каждый календарный месяц должны быть перечислены не позднее 15 числа следующего месяца.
• Вопрос: Можно ли уменьшить ставку ВНиМ?
• Ответ: Ставка ВНиМ фиксирована (2,9 %). Снижение возможно только при изменении классификации риска в ФСС.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи: