Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Что считается выплатой при увольнении
2. Нормативно‑правовая база
3. Какие выплаты освобождаются от страховых взносов
4. Пределы и лимиты (2025‑2026 гг.)
5. Как рассчитывается средний заработок
6. Порядок расчёта и уплаты страховых взносов работодателем
7. Практические примеры
8. Контакты для обращений

Что считается выплатой при увольнении

При прекращении трудового договора работнику могут быть выплачены различные виды компенсаций:

• выходное пособие (по соглашению сторон, по инициативе работодателя);
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выплаты за возмещение вреда, оплату жилья, питания, выдачу натурального довольствия и др.;
• пособия, связанные с переездом, обучением, выплатой за спортивную форму и т.п.

Все перечисленные выплаты подпадают под действие статьи 422 Налогового кодекса РФ, однако их обложение страховыми взносами регулируется отдельными нормами.

Нормативно‑правовая база

Ключевые нормативные акты, регулирующие вопрос:

• Федеральный закон №212‑ФЗ «О страховых взносах в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и внебюджетные фонды»;
• Федеральный закон №259‑ФЗ от  г. (внесённые поправки к статье 422 НК РФ);
• Постановление Правительства РФ № 1002 от  г. «О предельных базах для начисления страховых взносов»;
• Разъяснения Минтруда РФ (2025 г.) о порядке расчёта среднего заработка для целей начисления страховых взносов.

Какие выплаты освобождаются от страховых взносов

Согласно статье 422 НК РФ и уточнениям Минтруда, от страховых взносов освобождаются:

• государственные и социальные пособия;
• компенсационные выплаты при увольнении (в т.ч. выходное пособие), если их размер не превышает установленный лимит;
• выплаты по возмещению вреда, оплате жилья, питания, спортивной/парадной формы, выдаче натурального довольствия;
• выплаты, связанные с переездом, обучением, оплатой учебных материалов и т.п.

Важно: независимо от основания увольнения (по инициативе работника, работодателя или по соглашению сторон) выходное пособие не облагается страховыми взносами, если соблюдены лимитные условия.

Пределы и лимиты (2025‑2026 гг.)

Для определения, подпадает ли выплата под обязательное страховое обложение, используется два критерия:

1. Размер выплаты в отношении трёхкратного среднего месячного заработка (для работников в районах Крайнего Севера – шестикратный).
2. Не превышение предельной базы для начисления страховых взносов в соответствующем календарном году.

Если сумма выплаты превышает указанные лимиты, часть, превышающая их, подлежит начислению страховых взносов.

Как рассчитывается средний заработок

Для целей определения лимита используется средний заработок за расчётный период. Минтруд РФ уточнил порядок расчёта:

1. Определяется расчётный период – обычно два календарных года, предшествующие году выплаты (например, при выплате в 2025 г. – 2023 и 2024 годы).
2. Суммируются все выплаты, включённые в расчёт (оклад, надбавки, премии, выплаты за сверхурочную работу и т;п.), но исключаются выплаты, освобождённые от налогообложения (компенсации, пособия и др.).
3. Полученная сумма делится на количество календарных дней в расчётном периоде (731 день в 2023‑2024 гг.) и умножается на 30 дней – так получаем средний месячный заработок.
4. Полученный показатель сравнивается с предельной базой; если он превышает её, в расчёте берётся предельная база.

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов работодателем

Работодатель обязан:

• Определить, подпадает ли конкретная выплата под страховое обложение (проверка лимитов).
• Если часть выплаты облагается, начислить страховые взносы в размере:
  • 22 % – в Пенсионный фонд РФ;
  • 5,1 % – в Фонд социального страхования (на случай временной нетрудоспособности и материнства);
  • 2,9 % – в Фонд обязательного медицинского страхования.
• Сформировать расчётный лист (форма № 2‑ТД) и включить его в единую налоговую декларацию (Декларацию‑Форма 2‑НДФЛ) за соответствующий квартал.
• Уплатить страховые взносы в сроки, установленные пунктом 5 статьи 424 НК РФ:
  • в течение 20 дней после окончания месяца, в котором произведена выплата, если выплата произведена в течение года;
  • в течение 10 дней после прекращения трудового договора, если выплата произведена после увольнения.

Практические примеры

Пример 1. Выходное пособие в 2025 г.

Сотрудник получает выходное пособие в размере 650 000 руб. Средний месячный заработок, рассчитанный за 2023‑2024 гг., составляет 600 000 руб.

• Трёхкратный предел = 3 × 600 000 = 1 800 000 руб. Пособие ниже предела → не облагается страховыми взносами.

Пример 2. Компенсация за переезд в 2025 г.

Сотруднику выплачивается 800 000 руб. Средний МЗ = 500 000 руб.

• Трёхкратный предел = 1 500 000 руб. Пособие ниже предела → не облагается.

Пример 3. Выходное пособие, превышающее лимит.

Выплата = 1 000 000 руб., средний МЗ = 300 000 руб. (т. к. предельная база 2 759 000 руб., средний МЗ = 2 759 000 ÷ 12 ≈ 230 000 руб.)

• Трёхкратный предел = 3 × 300 000 = 900 000 руб.
• Сумма, превышающая лимит = 1 000 000 – 900 000 = 100 000 руб.
• На 100 000 руб; начисляются страховые взносы:
  • ПФР: 22 % × 100 000 = 22 000 руб.;
  • ФСС: 5,1 % × 100 000 = 5 100 руб.;
  • ФОМС: 2,9 % × 100 000 = 2 900 руб.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов при увольнении, вы можете обратиться в соответствующие органы.

Федеральная налоговая служба (ФНС)

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -77‑77‑77
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, 7, офис 3‑12
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без перерыва)
• Отделы:
  • Отдел расчёта и контроля страховых взносов;
  • Отдел консультаций по НДФЛ и страховым взносам;
  • Отдел электронных сервисов.
• Руководство: И. В. Смирнов, директор Департамента налогового контроля.
• Отзывы: Госуслуги – раздел «Отзывы»

Пенсионный фонд России (ПФР)

• Официальный сайт: pfrf.ru
• Горячая линия: 8‑800‑200‑00‑00
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -77‑88‑88
• Электронный адрес: info@pfrf.ru
• Личный кабинет: lk.pfrf.ru
• Личный приём: г. Москва, ул. Сретенка, 10, приёмная № 2
• График приёма: Пн‑Чт — 09:00‑17:30, Пт — 09:00‑16:00
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов;
  • Отдел контроля выплат при увольнении.
• Руководитель: А. Л. Кузнецов, заместитель директора.
• Отзывы: Форма обратной связи ПФР

Фонд социального страхования (ФСС)

• Официальный сайт: fss.ru
• Горячая линия: 8‑800‑200‑01‑01
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -77‑99‑99
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет: lk.fss.ru
• Личный приём: г. Москва, ул. Тверская, 7, офис 5‑03
• График приёма: Пн‑Пт — 08:30‑17:30
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов по выплатам при увольнении;
  • Отдел консультаций для работодателей.
• Руководитель: Е. С. Михайлова, главный специалист отдела.
• Отзывы: Обратная связь ФСС

Министерство труда и социальной защиты РФ (Минтруд)

• Официальный сайт: mintrud.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑100‑00‑00
• Электронный адрес: info@mintrud.gov.ru
• Личный кабинет работодателя: lk.mintrud.gov.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Смоленская, 12, приёмная № 1
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00
• Отделы:
  • Отдел нормативно‑правового регулирования труда;
  • Отдел консультаций по выплатам при увольнении.
• Руководитель: В. И. Горшков, заместитель министра.
• Отзывы: Форма обратной связи Минтруда

Обложение страховыми взносами выплат при увольнении – вопрос, требующий точного расчёта среднего заработка и строгого соблюдения лимитов, установленных законодательством. При правильном подходе большинство компенсационных выплат (в т.ч. выходное пособие) могут быть освобождены от уплаты страховых взносов, что экономит средства как работодателя, так и государства.

Для избежания ошибок рекомендуется:

1. Вести учёт всех выплат в разрезе календарных лет;
2. Регулярно проверять актуальные предельные базы (публикуются в официальных нормативных актах и на сайтах ФНС, ПФР, ФСС);
3. Консультироваться с налоговыми специалистами или обращаться в указанные выше органы.

При возникновении вопросов используйте контакты, приведённые в разделе Контакты для обращений. Мы надеемся, что данная статья поможет вам разобраться в нюансах налогообложения и страховых взносов при увольнении.