Вопрос, который волнует многих работодателей и работников, – нужно ли уплачивать страховые взносы с выплат, получаемых по соглашению сторон (т.н. «пособие по соглашению сторон»). В статье разберём законодательную базу, актуальные изменения, практические рекомендации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Что такое пособие по соглашению сторон?

Пособие по соглашению сторон – это денежная выплата, которую работодатель производит работнику в случае прекращения трудового договора (увольнение, сокращение, истечение срока контракта) на основании взаимного соглашения сторон. Выплата оформляется отдельным соглашением, в котором указываются сумма, сроки и порядок выплаты.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 81‑84) – регулирует порядок прекращения трудового договора и выплаты компенсаций.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – определяет, какие выплаты подлежат обязательному страхованию.
• С 1 января 2024 года в силу поправок к закону 212‑ФЗ изменились пределы обязательного страхования (увеличилась предельная величина дохода, с которого взносы не начисляются).

Облагаются ли страховыми взносами выплаты по соглашению сторон?

Ответ зависит от того, как классифицируется выплата в соответствии с законодательством.

Основное правило

Согласно пункту 1 статьи 2 закона 212‑ФЗ, страховыми взносами облагаются все выплаты, являющиеся доходом от трудовой деятельности. Если пособие считается компенсацией за утрату трудовых прав, то оно подпадает под действие закона.

Исключения (выплаты, не облагаемые страховыми взносами)

1. Компенсация за неиспользованный отпуск – в большинстве случаев не облагается страховыми взносами, если она не превышает средний заработок за расчётный период.
2. Пособие по беременности и родам, по уходу за ребёнком – полностью освобождается от взносов.
3. Выплаты, связанные с ликвидацией организации (выплата в виде единовременного пособия при ликвидации) – могут быть освобождены, если они не превышают предельную величину, установленную законом.
4. Пособие по соглашению сторон, если в соглашении явно указано, что выплата является компенсацией за утрату трудовых прав, а не заработной платой. В этом случае ФНС может признать её «не доходом от трудовой деятельности» и освободить от страховых взносов. Однако решение принимается индивидуально, после проверки документов налоговым органом.

Практический совет

Для снижения риска начисления страховых взносов рекомендуется:

• Точно формулировать в соглашении цель выплаты (компенсация, а не заработок).
• Указывать в расчётных листах, что данная сумма не подлежит страховым взносам, и прикладывать копию соглашения к платежному документу.
• Проводить предварительную проверку у налогового консультанта или в налоговой инспекции.

Как изменились правила после перехода с ЕСН на страховые взносы?

С 1 января 2025 года почти все организации перешли с уплаты единого социального налога (ЕСН) на систему страховых взносов. За два года закон 212‑ФЗ был дополнен 14 раз, в т.ч.:

• Увеличена предельная величина дохода, с которой не начисляются страховые взносы (на 2026 год – 1 500 000 рублей в год).
• Уточнены категории доходов, освобождаемых от взносов (в т.ч. некоторые виды компенсаций).
• Введён порядок добровольного страхования для индивидуальных предпринимателей, получающих доходы от соглашений сторон.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если сумма пособия превышает предельную величину?

Если выплата превышает предельную величину (1,5 млн руб. в год на 2026 год), то часть, превышающая эту сумму, подлежит обязательному страхованию.

Как доказать налоговой инспекции, что выплата – компенсация, а не заработок?

Необходимо предоставить:

• Подписанное соглашение сторон с чёткой формулировкой цели выплаты.
• Расчётный лист, где указано, что данная сумма не включается в базу для расчёта страховых взносов.
• При необходимости – справку из отдела кадров о прекращении трудового договора.

Что делать, если страховые взносы уже начислены ошибочно?

Подать в налоговый орган заявление о перерасчёте страховых взносов с приложением подтверждающих документов (соглашение, расчётные листы). При положительном решении излишне уплаченные взносы возвращаются в течение 30 дней.

Как правильно оформить выплату по соглашению сторон

1. Подготовка соглашения – в документе указываются дата, стороны, причина прекращения трудового договора, сумма выплаты, цель выплаты (компенсация).
2. Утверждение в бухгалтерии – бухгалтер фиксирует выплату в журнале расчётов, помечая её как «не облагается страховыми взносами».
3. Выплата – производится через банковский перевод с указанием назначения платежа.
4. Документальное подтверждение – сохраняются копии соглашения, расчётного листа и платёжного поручения.

Пособие по соглашению сторон может быть освобождено от страховых взносов, но это зависит от формулировки в соглашении и от того, признаёт ли налоговый орган выплату компенсацией, а не доходом от трудовой деятельности. При правильном оформлении и соблюдении предельных величин риск начисления взносов минимален.

Контакты для обращений