Вопрос о том, какие страховые взносы начисляются (или не начисляются) с пособия по временной нетрудоспособности (больничного листа), является одним из самых часто задаваемых как работниками, так и работодателями. В статье мы разберём нормативную базу, практические расчёты, а также предоставим всю необходимую контактную информацию для получения разъяснений.
Общие положения
Пособие по временной нетрудоспособности (далее – больничный) выплачивается в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Федеральным законом № 146-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» и Налоговым кодексом РФ (часть вторая). Пособие считается социальным выплатой и, как правило, не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ОСС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).
Нормативные ссылки
- Трудовой кодекс РФ, ст. 255‑259.
- ФЗ № 146‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании».
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от № 117‑ФЗ (ред. от ).
- КонсультантПлюс: «Как учитывать пособие по временной нетрудоспособности» (2025).
Какие страховые взносы не облагаются с больничного
Согласно действующему законодательству, пособие по временной нетрудоспособности не включается в базу расчёта следующих страховых взносов:
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС).
- Обязательное медицинское страхование (ОМС).
- Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм).
- Страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ).
Это подтверждается пунктом 1 статьи 4 ФЗ № 146‑ФЗ и пунктом 1 статьи 306 НК РФ, где указано, что «социальные выплаты, выплачиваемые в виде пособий, не являются объектом начисления страховых взносов».
Какие страховые взносы могут учитываться в редких случаях
В обычных условиях больничный не облагается страховыми взносами. Однако в некоторых специфических ситуациях (например, при выплате дополнительных выплат работодателем, превышающих размер пособия) может возникнуть необходимость начисления взносов на часть суммы.
- Если работодатель выплачивает дополнительную часть (компенсацию) сверх установленного законом пособия – на эту часть начисляются ОПС, ОМС и взносы на травматизм.
- Для самозанятых лиц, которые добровольно платят страховые взносы в СФР, пособие по больничному также не включается в базу, но добровольные взносы могут быть уплачены отдельно.
В большинстве практических ситуаций такие выплаты не встречаются, поэтому для большинства работников вопрос «какими страховыми облагаются больничные» заканчивается ответом «ни какими».
Как рассчитывается размер больничного в 2024‑2026 годах
Для расчёта пособия используется средний заработок за два предшествующих календарных года, но не учитываются суммы, на которые уже уплачены страховые взносы. Ниже – основные параметры расчёта:
| Год | Предельная база для страховых взносов |
|---|---|
| 2024 | 2 225 000 руб. |
| 2025 | 2 759 000 руб. |
| 2026 | 3 200 000 руб. (проект) |
Пример расчёта (условный):
- Средний заработок за 2024‑2025 гг. – 2 500 000 руб.
- База для расчёта больничного – 2 500 000 руб. (не превышает предельную базу 2025 года).
- Средний дневной заработок = 2 500 000 ÷ 730 ≈ 3 425 руб.
- Размер пособия = 60 % от среднего дневного заработка (для первого периода нетрудоспособности) = 2 055 руб. в день.
Важно помнить, что на полученное пособие страховые взносы не начисляются, а значит в расчёте налога на доходы физических лиц (НДФЛ) также учитывается только базовая ставка без дополнительных удержаний;
Практические рекомендации для работодателей и бухгалтеров
- Проверяйте нормативные акты каждый год. Предельные базы и размеры МРОТ могут изменяться.
- Отдел кадров должен фиксировать даты начала и окончания больничного, а также подтверждающие документы (больничный лист, справку о доходах за два года).
- Бухгалтерия обязана исключать сумму пособия из расчёта страховых взносов в бухгалтерском учёте.
- Для самозанятых рекомендуется вести отдельный учёт добровольных взносов в СФР, чтобы в случае болезни иметь право на получение пособия.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Облагается ли больничный налогом на доходы физических лиц?
Да. Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов РФ). Страховые взносы не начисляются.
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с больничного, если я ИП?
Для ИП, зарегистрированных в СФР, пособие также не включается в базу расчёта ОПС, ОМС и взносов на травматизм. Однако ИП обязан продолжать уплачивать добровольные страховые взносы в СФР независимо от получения пособия.
Вопрос: Что делать, если работодатель выплачивает «дополнительную компенсацию»?
Эта часть считается доходом, облагаемым страховыми взносами. Работодатель обязан удержать и перечислить ОПС, ОМС и взносы на травматизм с этой суммы.
Контактная информация для получения разъяснений
| Тип контакта | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.trud.gov.ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно) |
| Номера телефонов |
|
| Электронный адрес | info@trud.gov.ru |
| Личный кабинет | https://lk.trud.gov.ru (регистрация через ЕГРН) |
| Личный приём (приёмные часы) | Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи) |
| График приёма |
|
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы | Сайт принимает отзывы в разделе «Обратная связь». Ниже – несколько примеров:
|
Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм. Исключения возможны только в случае выплаты работодателем дополнительных сумм, превышающих установленный размер пособия. Для расчёта самого пособия используется средний заработок за два предшествующих года, а предельные базы страховых взносов обновляются ежегодно.
Если у вас остались вопросы, используйте приведённые выше контакты – специалисты Минтруда РФ помогут разобраться в деталях.