Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Правовая база
2. Что считается отпускными?
3. Страховые взносы с отпускных
4. Пошаговый расчёт
5. Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте
6. Сроки уплаты и отчётности
7. Примеры расчётов
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контакты для обращения

Правовая база

Нормативные акты, регулирующие начисление и уплату страховых взносов с отпускных, включают:

• Трудовой кодекс РФ (ст. 136‑138) – определение отпускных выплат.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление ПФР от № 123‑п (порядок расчёта и уплаты страховых взносов с выплат, подлежащих налогообложению).
• Налоговый кодекс РФ (ст. 247‑248) – включение отпускных в налоговую базу по налогу на прибыль.

Согласно письму ФНС от , страховые взносы, начисленные на отпускные, учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций единовременно в момент их начисления, независимо от того, в какие отчётные периоды они относятся.

Что считается отпускными?

Отпускные – это денежные выплаты, которые работнику начисляются за время ежегодного оплачиваемого отпуска. В расчёт включаются:

• Средний заработок за расчётный период (обычно за 12 месяцев).
• Доплаты, предусмотренные коллективным договором (надбавки за выслугу, премии, если они включаются в средний заработок).
• Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Исключаются из базы страховых взносов:

• Выплаты, не являющиеся заработной платой (например, компенсация за проезд, если она не входит в расчётный заработок).
• Суммы, не подлежащие страховым взносам по законодательству (например, выплаты за моральный ущерб).

Страховые взносы с отпускных

Отпускные облагаются теми же ставками страховых взносов, что и обычный заработок:

Важно: если отпускные начисляются в одном месяце, а выплачиваются в другом, они включаются в базу за тот месяц, в котором произошло начисление.

Пошаговый расчёт страховых взносов с отпускных

1. Определить размер отпускных. Формула:
   Отпускные = Средний заработок за расчётный период × Количество дней отпуска ÷ 29,3 (при 30‑дневном месяце) или ÷ 30 – в зависимости от методики расчёта.
2. Установить базу для страховых взносов. База = отпускные (если они не исключены).
3. Применить ставки. Умножить базу на соответствующие ставки (ПФР 22 %, ФСС 2,9 %, ФОМС 5,1 %, травматизм 0,2 %).
4. Суммировать полученные суммы. Это и будет общий размер страховых взносов, подлежащих уплате.
5. Отразить в бухгалтерском учёте. Дебет 70 «Расчёт с персоналом» (отпускные) – Кредит 69 «Расчёт по социальному страхованию» (взносы).

Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

5.1 Бухгалтерский учёт

В бухгалтерском учёте отпускные учитываются в составе расчётов с персоналом (счёт 70). При этом одновременно фиксируются обязательные страховые взносы (счёт 69). Пример проводок:

Дт 70 «Расчёт с персоналом» – Кт 51 «Расчётный счёт» – (выплата отпускных)
Дт 69 «Расчёт по социальному страхованию» – Кт 51 «Расчётный счёт» – (уплата взносов)

5.2 Налоговый учёт

Отпускные включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в момент их начисления, независимо от даты выплаты. Это подтверждается письмом ФНС от . При расчёте налога на прибыль учитывается:

• Сумма начисленных отпускных (расходы по оплате труда).
• Сумма уплаченных страховых взносов (вычитается из налогооблагаемой базы).

Сроки уплаты и отчётности

• Уплата страховых взносов: до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных.
• Отчётность в ПФР, ФСС, ФОМС: форма 4‑С (ежеквартальная) и форма 6‑Н (ежегодная) – сроки подачи аналогичны общим срокам (до 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом).
• Налоговая декларация по налогу на прибыль: до 30‑го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (годовой – до 30 апреля 2027 г.).

Примеры расчётов

Пример 1. Отпускные начислены и выплачены в одном месяце

Сотрудник имеет средний заработок 80 000 ₽, отпуск – 14 дней.

1. Отпускные = 80 000 ₽ × 14 ÷ 29,3 ≈ 38 200 ₽.
2. База страховых взносов = 38 200 ₽.
3. ПФР = 38 200 ₽ × 22 % = 8 404 ₽.
4. ФСС = 38 200 ₽ × 2,9 % = 1 108 ₽.
5. ФОМС = 38 200 ₽ × 5,1 % = 1 948 ₽.
6. Травматизм = 38 200 ₽ × 0,2 % = 76 ₽.

Пример 2. Отпускные начислены в марте, выплачены в апреле

Сумма отпускных – 45 000 ₽.

• База для взносов берётся за март (месяц начисления).
• Расчёт взносов производится в марте, уплата – до 15‑го апреля.
• В бухгалтерском учёте проводка отражается в марте (начисление) и в апреле (выплата).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с отпускных?

Да. Отпускные являются частью заработка и облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) либо 15 % (для доходов свыше 5 млн ₽ в год).

Можно ли отложить уплату страховых взносов, если отпускные выплачиваются в следующем году?

Нет. Взносы начисляются в том месяце, когда отпускные начислены, и должны быть уплачены в установленный срок (до 15‑го числа следующего месяца).

Как учитывать переходящие отпускные, начисленные в разных налоговых периодах?

Все начисленные отпускные включаются в налоговую базу в момент их начисления, независимо от того, к какому отчетному периоду они относятся. При расчёте налога на прибыль учитывается полная сумма расходов в том периоде, где они начислены.

Какие выплаты из отпускных не подлежат страховым взносам?

Исключаются выплаты, не являющиеся заработной платой: компенсация за проезд, компенсация за моральный вред, выплаты по добровольному страхованию и т.п.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов с отпускных, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.example-fns.ru
• Горячая линия ФНС: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Телефон отдела налоговой политики: +7 (495) -23‑45‑68 (рабочие часы 9:00‑18:00)
• Электронный адрес: info@example-fns.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.example-fns.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3‑5
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел налоговой отчётности
  • Отдел консультаций для юридических лиц
• Руководство:
  • Иванов И.И. – Директор Федеральной налоговой службы
  • Петров П.П. – Руководитель отдела страховых взносов
• Отзывы налогоплательщиков:
  • «Быстро помогли разобраться с начислением взносов – 5/5»
  • «Удобный личный кабинет, но иногда задерживают ответы на горячей линии – 4/5»