Оплата страховых взносов с отпускных – обязательный элемент бухгалтерского и налогового учета в России. С 2024‑2026 годов правила не претерпели радикальных изменений‚ однако в нормативных актах появились уточнения‚ касающиеся сроков начисления‚ расчётов по МРОТ и применения сниженных ставок для микропредприятий.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Как рассчитывать страховые взносы с отпускных
3. Сроки начисления и уплаты
4. Отражение в бухгалтерском учете
5. Примеры расчётов (2024‑2026)
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 136‚ пункт 5: отпускные относятся к заработной плате и подлежат обложению страховыми взносами.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (в частности‚ главы 3‑4).
• Постановление Правительства РФ от 28 мая 1993 г. № 94‑17 «О видах заработка‚ учитываемых при расчёте среднего заработка».
• Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 184н – порядок формирования резерва на оплату отпусков.
• КонсультантПлюс (2026) – готовое решение «Как учреждению создать и использовать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете».

Важно: все нормативные документы доступны на официальных ресурсах Минтруда РФ и Федеральной налоговой службы (ФНС).

Как рассчитывать страховые взносы с отпускных

База для расчёта

Отпускные включаются в облагаемую базу за тот месяц‚ в котором они начислены (не за месяц выплаты). База равна сумме отпускных‚ но не может превышать предельный размер дохода‚ установленный в пределе страховых взносов (в 2026 году – 1 500 000 рублей в год).

Ставки страховых взносов (2024‑2026)

Для микропредприятий (МСП) применяется сниженная ставка ОПС – 10 % (вместо 22 %).

Пример расчёта

Отпускные = 30 000 руб.
База = 30 000 руб.

ОПС (работодатель) = 30 000 × 10 % = 3 000 руб.
ОПС (работник) = 30 000 × 12 % = 3 600 руб.
ОМС = 30 000 × 5‚1 % = 1 530 руб.
ВНиМ = 30 000 × 2‚9 % = 870 руб.
Страх. от несч. = 30 000 × 0‚2 % = 60 руб.

Сроки начисления и уплаты

• Начисление – в том месяце‚ когда отпускные включаются в начисленную заработную плату (обычно в месяц начисления отпускных).
• Уплата страховых взносов – не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за месяцем начисления (по общему правилу). Если отпускные начислены в июне‚ то взносы уплачиваются до 15 июля.
• Для переходных отпусков (когда отпуск начинается в одном месяце‚ а заканчивается в другом) порядок не меняется – важен месяц начисления‚ а не фактическое получение.
• Сроки уплаты НДФЛ с отпускных – до 15 июля (для начисления в июне) или до 31 июля‚ если налоговый агент использует упрощённый порядок.

Нюанс 2026 года: при выплате отпускных в последний рабочий день года необходимо одновременно уплатить взносы за текущий год и включить их в отчётность за 2026‑й год.

Отражение в бухгалтерском учете

1. На основании расчёта формируется проводка начисления отпускных:

   Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 30 000
   Кт 70.1 «Начисление отпускных» – 30 000
    

2. Одновременно формируются проводки по страховым взносам (пример для МСП):

   Дт 70.1 – 30 000
   Кт 69.1 «Страховые взносы на ОПС (работодатель)» – 3 000
   Кт 69.2 «Страховые взносы на ОМС» – 1 530
   Кт 69.3 «Страховые взносы на ВНиМ» – 870
   Кт 69.4 «Страховые взносы на страх. от несчастных случаев» – 60
    

3. В отчётных формах (СЗВ‑М‚ 2‑НДФЛ‚ 4‑НДФЛ) указываются суммы‚ начисленные в соответствующем периоде.

Примеры расчётов (2024‑2026)

Пример 1. Основной отпуск‚ начисление в июне 2024 г.

Срок уплаты: до 15 июля 2024 г.

Пример 2. Переходный отпуск‚ начисление в декабре 2025 г.

Сотрудник получил отпускные в январе 2026 г.‚ но они были начислены в декабре 2025 г.

• База = 28 000 руб.
• Ставка ОПС (работодатель) – 10 % (МСП) → 2 800 руб.
• Ставка ОПС (работник) – 12 % → 3 360 руб.
• ОМС – 5‚1 % → 1 428 руб.
• ВНиМ – 2‚9 % → 812 руб.
• Страх. от несч. – 0‚2 % → 56 руб.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы‚ если отпускные выплачены после окончания года?

Да. Взносы начисляются в том месяце‚ когда отпускные включены в начисленную заработную плату‚ а уплачиваются в следующем месяце‚ независимо от даты фактической выплаты.

Вопрос: Как учитываются отпускные при расчёте среднего заработка для пенсии?

Отпускные входят в расчёт среднего заработка‚ если они начислены в период расчёта (обычно за 12 месяцев‚ предшествующие текущему). См. Постановление Минтруда РФ от № 94‑17.

Вопрос: Можно ли уменьшить налоговую базу на страховые взносы?

Да. Сумма уплаченных страховых взносов (за исключением взносов на ОПС‚ если они уплачиваются за счёт работника) может быть вычтена из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: Что делать‚ если отпускные начислены в одном месяце‚ а выплачены в другом?

Начисление и уплата страховых взносов происходит в месяце начисления. Дата выплаты влияет только на сроки уплаты НДФЛ (до 31 июля‚ если выплата в июне).

Контакты для обращения