Вопрос о том, подлежит ли материальная помощь, выплачиваемая работникам, обязательному страхованию, остаётся актуальным для большинства работодателей. В 2022 году в законодательстве и в разъяснительных письмах ФНС, ПФР и Росстрахования закреплены чёткие правила, которые позволяют избежать ошибок при расчёте страховых взносов.

Правовая база

1.1 Налоговый кодекс РФ

• Статья 217, пункт 93 – определяет, что единовременная материальная помощь, выплачиваемая работнику, не включается в налогооблагаемую базу НДФЛ, если она не превышает установленный лимит.
• Статья 422, пункты 1‑8 – регулирует порядок начисления страховых взносов (на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм).

1.2 Письма ФНС и ПФР

В письме от 26 июня 2024 г. (№ ДК‑4‑2/2024) уточняется, что суммы единовременной материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за календарный год, не облагаются страховыми взносами. При превышении лимита взносы начисляются в полном размере.

1.3 Судебная практика

Арбитражный суд Северо‑Кавказского округа в постановлении от  г. (дело А32‑62730/2022) подтвердил, что работодатели обязаны платить страховые взносы на травматизм с сумм материальной помощи, если они превышают установленный лимит.

Какой размер помощи облагается взносами?

1. До 4 000 руб. – не облагается страховыми взносами (пенсионные, медицинские, социальные, на травматизм).
2. Свыше 4 000 руб. – облагается полностью. Взносы начисляются по обычным ставкам:
   • Пенсионный фонд – 22 % (из которых 10 % платит работодатель, 12 % – работник).
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 % (за счёт работодателя).
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (за счёт работодателя).
   • Взнос на страхование от несчастных случаев (травматизм) – 0,2‑0,8 % в зависимости от группы риска.

Какие виды материальной помощи подпадают под освобождение?

Согласно разъяснительным материалам, от страховых взносов освобождаются:

• Помощь в случае рождения ребёнка (при условии, что сумма не превышает 1 млн руб., но в 2022 г. обычно применяется лимит 4 000 руб.).
• Помощь в связи с тяжёлой болезнью, лечением, операцией, если общая сумма в течение года не превышает 4 000 руб.
• Помощь, выплаченная в связи с чрезвычайными ситуациями (коронавирус, стихийные бедствия) – при условии соблюдения лимита.

Практический расчёт (пример)

Ситуация: Компания выплачивает сотруднику Иванову единовременную материальную помощь в размере 7 500 руб. в 2022 году.

Если бы сумма помощи была 3 500 руб., ни один из перечисленных взносов не начислялся бы.

Как правильно отразить в бухгалтерском учёте?

1. Создать отдельный субсчёт «Материальная помощь» в разделе «Расходы».
2. При выплате суммы, не превышающей 4 000 руб., в проводке указывать «без начисления страховых взносов».
3. Если сумма превышает лимит, в проводке добавить строки начисления страховых взносов по каждому фонду.
4. Отразить в налоговой декларации (Декларация по страховым взносам) соответствующие суммы;

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Нужно ли платить страховые взносы с помощи, полученной в виде подарков?

Если подарок оформлен как единовременная материальная помощь и его стоимость превышает 4 000 руб., то взносы начисляются. Если же это символический подарок (до 4 000 руб.) – взносы не требуются.

6;2 Как учитывается помощь, выплаченная в несколько этапов?

Считается суммарный объём выплат за календарный год. Если общая сумма превысила 4 000 руб., то все выплаты (включая те, что были до превышения лимита) облагаются взносами.

6.3 Можно ли распределить выплату на несколько лет, чтобы не превысить лимит?

Да, если выплаты разбиты по календарным годам, то каждый год рассматривается отдельно. Однако попытка искусственно «разделить» одну выплату в рамках одного года может быть признана налоговой службой как попытка уклонения от уплаты взносов.

В 2022 году основной критерий, определяющий облагаемость материальной помощи страховыми взносами, – лимит в 4 000 рублей на одного работника за календарный год. Превышение лимита влечёт полное начисление всех обязательных страховых взносов. При правильном планировании и учёте можно оптимизировать расходы и избежать штрафов.