Краткий ответ: На 2026 год в законодательстве РФ нет однозначного положения, которое бы полностью освобождало такие выплаты от страховых взносов. Практика контролирующих органов (Минфин, ФНС) в большинстве случаев требует включать компенсацию в базу расчёта страховых взносов, однако судебные решения и отдельные эксперты указывают на возможность её освобождения, если компенсация относится к «необлагаемым выплатам» согласно ст. 422 НК РФ. Ниже – подробный разбор правовой базы, позиции органов, судебной практики и рекомендации для работодателей и работников.

Содержание

1. Правовая база
2. Позиция контролирующих органов
3. Судебная практика
4. Мнения бухгалтеров и экспертов
5. Как правильно начислять страховые взносы (пример расчёта)
6. Рекомендации работодателям
7. Рекомендации сотрудникам
8. Контакты для обращения

Правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – перечень выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ и страховым взносам. В неё входят компенсации за задержку выплаты заработной платы, если они предусмотрены коллективным договором или иным нормативным актом.
• Постановление ПФР № 239н от – уточняет, что в базу расчёта страховых взносов включаются все выплаты, связанные с трудовым договором, если иное не установлено законом.
• Письма Минфина РФ (например,  № 03‑15‑08/64751;  № 03‑15‑05/133188;  № 03‑04‑06/85300) – однозначно указывают, что компенсация за задержку выплаты заработной платы облагается страховыми взносами (в т.ч. на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев).
• Код ОКТМО/Код КОСГУ 296 – используется для отражения «Иных выплат текущего характера физическим лицам», в т.ч. компенсаций за задержку.

Таким образом, нормативные акты в совокупности дают основание для включения компенсации в расчёт страховых взносов, но при этом в ст. 422 есть возможность освобождения, если компенсация классифицируется как «необлагаемая».

Позиция контролирующих органов

Контролирующие органы (Минфин, ФНС, ПФР) в своих разъяснительных письмах последовательно трактуют компенсацию за задержку как объект обложения:

• Письмо Минфина от  № 03‑15‑08/64751 – «компенсацию за задержку выплаты заработной платы необходимо облагать страховыми взносами».
• Письмо Минфина от  № 03‑15‑05/133188 – подтверждает, что в базу расчёта включаются все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, без исключения.
• Письмо Минфина от  № 03‑04‑06/85300 – указывает, что даже если компенсация выплачивается в виде процентов, она подпадает под обязательные отчисления.

Эти документы часто приводятся в проверках ПФР и ФНС как основание для начисления и уплаты страховых взносов с компенсаций.

Судебная практика

Судебные решения иногда расходятся с позицией органов:

Судебная практика пока не сформировала единой линии, поэтому рекомендуется ориентироваться на текущие разъяснительные письма Минфина, особенно при проведении проверок.

Мнения бухгалтеров и экспертов

• КонсультантПлюс (2026‑05‑10) – считает компенсацию объектом обложения страховыми взносами.
• Бух. 1С (2024‑01‑30) – указывает, что из правовой природы компенсация не является объектом обложения страховыми взносами.
• Бух. 1С (2025‑08‑26) – противоположно утверждает, что обязательные взносы на травматизм платить необходимо.
• Экономика и Жизнь (2024‑02‑02) – отмечает «противостояние» органов и судов, подчеркивая, что в реальной практике часто применяется позиция Минфина.

Разногласия объясняются разным толкованием понятия «компенсация за задержку», а также различиями в классификации её в бухгалтерском учете (расходы текущего характера vs. выплаты, освобождённые от взносов).

Как правильно начислять страховые взносы (пример расчёта)

Ниже – типовой алгоритм расчёта, который удовлетворит требования Минфина и ПФР.

1. Определить размер компенсации за задержку (например, 30 000 руб.).
2. Установить, относится ли компенсация к «необлагаемым» выплатам по ст. 422. Если есть коллективный договор, в котором явно указано освобождение – оформить соответствующее основание.
3. Если освобождения нет, включить сумму в базу расчёта страховых взносов:
   • ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 22 %.
   • ОМС (обязательное медицинское страхование) – 5,1 %.
   • ВЗ (страхование от несчастных случаев) – ставка зависит от класса риска (пример 0,2 %).
4. Рассчитать взносы:
   

   Вид взноса	Ставка	Сумма
   ОПС	22 %	6 600 руб.
   ОМС	5,1 %	1 530 руб.
   ВЗ (0,2 %)	0,2 %	60 руб.

5. Отразить в бухгалтерском учете:
   • Дт 70 «Расчеты с персоналом» – Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» (сумма взносов).
   • Дт 70 – Кт 68 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если взносы уплачиваются через банк).

Если в коллективном договоре предусмотрено освобождение, в расчёте взносов строка «компенсация за задержку» исключается, а в бухгалтерском учете указывается отдельный субсчёт (например, 70.5 «Компенсации за задержку, не облагаемые взносами»).

Рекомендации работодателям

• Проверьте наличие коллективного договора или локального нормативного акта, где указано, что компенсация за задержку не облагается страховыми взносами.
• Если такой документ отсутствует – включайте компенсацию в базу расчёта страховых взносов в соответствии с письмами Минфина.
• Сохраняйте все расчётные листы и подтверждающие документы (приказы, расчётные ведомости) – они могут потребоваться при проверке.
• Внедрите в 1С:ЗУП (или аналог) отдельный тип документа «Компенсация за задержку», где будет указано, облагается ли она взносами.
• Своевременно уплачивайте взносы (в течение 20‑го числа месяца, следующего за выплатой).
• При возникновении разногласий с налоговыми органами – подготовьте правовую позицию, ссылаясь на ст. 422 НК РФ и, при наличии, на коллективный договор.

Рекомендации сотрудникам

• Уточните в трудовом договоре или коллективном договоре, как классифицируется компенсация за задержку.
• Попросите у работодателя расчётный лист, где будет указана сумма компенсации и наличие/отсутствие удержаний.
• Если удержания сделаны, проверьте их правомерность (ставки, сроки). При сомнениях – обратитесь в Трудовую инспекцию или к юристу.
• В случае отказа работодателя от выплаты компенсации, вы имеете право требовать её через суд, а также требовать уплаты процентов за просрочку.

Контакты для обращения