Актуальность: 2026 год

Общее правило: компенсация облагается страховыми взносами

Согласно действующему законодательству РФ, компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами вне зависимости от основания её выплаты — будь то увольнение работника или замена части отпуска денежной компенсацией по письменному заявлению сотрудника․

Данная выплата не относится к перечню необлагаемых страховыми взносами сумм и квалифициется как выплата в рамках трудовых отношений, с которой начисляются взносы на общих основаниях․

На какие взносы начисляется компенсация

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается следующими видами страховых взносов:

• Взносы в ПФР (пенсионное страхование) — тариф 22% (в пределах базы) или 10% (свыше предельной величины базы)
• Взносы в ФСС (социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — тариф 2,9%
• Взносы в ФФОМС (медицинское страхование) — тариф 5,1%
• Взносы на травматизм (обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) — тариф устанавливается индивидуально в зависимости от класса профессионального риска

Налоговая база и предельные величины

При начислении страховых взносов с компенсации за неиспользованный отпуск учитываются предельные величины базы для начисления страховых взносов, устанавливаемые на соответствующий год․

Если совокупная сумма выплат работнику (включая зарплату, премии, компенсацию отпуска и другие выплаты) не превышает предельную базу, применяются основные тарифы․ При превышении предельной величины базы — пониженные тарифы или тарифы в размере 10% для пенсионного страхования․

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

Помимо страховых взносов, с компенсации за неиспользованный отпуск:

• Удерживается НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) или 15% (для доходов свыше 5 млн руб․ в год)
• НДФЛ удерживаеться в день выплаты компенсации
• Перечисление в бюджет — не позднее следующего рабочего дня

Отражение в отчётности

Расчёт по страховым взносам (РСВ)

Начисленные страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в Расчёте по страховым взносам за тот период, в котором производилась выплата:

• Включите сумму компенсации в состав облагаемых выплат
• Отразите начисленные взносы в соответствующих разделах РСВ
• Срок сдачи РСВ — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом

Форма 6-НДФЛ

Компенсация за неиспользованный отпуск также включается в расчёт по форме 6-НДФЛ:

• Секция 1 — сумма выплаченного дохода и удержанного НДФЛ
• Секция 2 — данные о перечисленном налоге
• Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом

Особые случаи: дополнительный отпуск

Важно различать компенсацию за:

Некоторые категории дополнительных отпусков, установленных федеральным законодательством, могут иметь особый порядок обложения․ При наличии специальных норм закона конкретные виды компенсаций могут быть освобождены от взносов․

Порядок расчёта компенсации и взносов

1. Определите средний дневной заработок работника за 12 месяцев перед увольнением (или фактический период работы)
2. Рассчитайте количество неиспользованных дней отпуска, 2,33 дня за каждый полный месяц работы
3. Вычислите сумму компенсации: средний дневной заработок × количество неиспользованных дней
4. Начислите страховые взносы на полученную сумму по соответствующим тарифам
5. Удержите НДФЛ при выплате компенсации

Пример расчёта

Исходные данные:

• Сумма компенсации за неиспользованный отпуск: 35 000 руб․
• Дополнительно начислено зарплаты: 50 000 руб․
• Общая сумма выплат: 85 000 руб․ (не превышает предельную базу)

Начисление страховых взносов с компенсации (35 000 руб․):

• ПФР: 35 000 × 22% = 7 700 руб․
• ФСС: 35 000 × 2,9% = 1 015 руб․
• ФФОМС: 35 000 × 5,1% = 1 785 руб․
• Травматизм (тариф 0,2%): 35 000 × 0,2% = 70 руб․

НДФЛ с компенсации: 35 000 × 13% = 4 550 руб․

Нормативно-правовая база

• Подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ — о пониженных тарифах страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
• Статья 422 НК РФ — о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами
• Статья 127 ТК РФ — о праве на компенсацию неиспользованных дней отпуска
• Статья 126 ТК РФ — о замене части отпуска денежной компенсацией

Ключевые выводы

Компенсация за неиспользованный отпуск обязательно облагается:

• Страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС
• Взносами на травматизм
• НДФЛ

Это правило действует без исключений — независимо от того, выплачивается ли компенсация при увольнении или в порядке замены части отпуска денежной компенсацией по заявлению работника․

Работодатели обязаны корректно начислить все виды взносов, своевременно удержать НДФЛ, а также правильно отразить данные выплаты в налоговой отчётности (РСВ и 6-НДФЛ) во избежание претензий со стороны контролирующих органов․

Информация подготовлена на основе действующего законодательства РФ и судебной практики․ Для получения индивидуальной консультации рекомендуется обратиться к специалисту в области трудового и налогового права․