Вопрос обложения страховыми взносами (СВ) дивидендов остаётся актуальным для учредителей‚ руководителей и бухгалтеров компаний. С 2022 года в связи с банкротным мораторием‚ а также изменениями в налоговом законодательстве‚ налоговые органы всё чаще переквалифицируют выплаты дивидендов в заработную плату и требуют уплаты страховых взносов. В статье рассмотрены нормативные акты‚ судебная практика‚ особенности расчёта за 2024‑2026 годы и даны практические рекомендации.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Практика применения (2024‑2026)
3. Как рассчитывать страховые взносы
4. Риски переквалификации дивидендов
5. Рекомендации для учредителей и бухгалтеров
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Статья 20.1 Закона № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – определяет объект обложения страховыми взносами (п. 1). Дивиденды‚ полученные в результате распределения прибыли‚ не являются объектом обложения СВ‚ если они не связаны с трудовыми отношениями.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ)‚ статья 420 – описывает порядок расчёта страховых взносов и их базу.
• Постановление ФНС России от  № ММ‑13‑03/2022 – разъясняет‚ что выплаты‚ которые «по своей сути являются вознаграждением за труд»‚ подлежат обложению СВ‚ даже если они формально названы дивидендами.
• Приказ Минтруда России от  № м/р‑к/2023 – уточняет порядок признания выплат «иным характером» в условиях банкротного моратория.

Практика применения (2024‑2026)

Банкротный мораторий (2022‑2023)

Налоговые органы трактовали выплаты дивидендов‚ произведённые в период моратория‚ как оплату труда. В результате ИФНС доначисляла страховые взносы в размере 30 % от суммы выплаты (вклад в ПФР‚ ФОМС‚ ФСС).

Судебные решения 2023‑2024 гг.

Примеры из судебной практики:

• Суд 1: Руководитель и главный инженер получали одинаковые ежемесячные выплаты‚ оформленные как дивиденды. Суд признал их заработной платой и обязал уплатить СВ.
• Суд 2: Дивиденды‚ выплаченные без привязки к трудовой деятельности (участникам общества‚ не являющимся сотрудниками)‚ не облагались СВ.

Текущая ситуация 2025‑2026 гг.

С 2025 года ФНС официально заявила‚ что дивиденды‚ полученные физическими лицами‑участниками‚ не подлежат страховым взносам‚ если нет доказательств трудовых отношений. Однако при:

1. Регулярных одинаковых выплат;
2. Отсутствии формального распределения прибыли;
3. Согласования выплат с руководством компании;

налоговый орган может потребовать доначисление СВ.

Как рассчитывать страховые взносы‚ если выплаты признаны заработной платой

Если выплата считается «иным доходом»‚ то применяется ставка 30 % от суммы выплаты.

Риски переквалификации дивидендов

• Регулярность и одинаковый размер выплат – повышает вероятность признания их заработной платой.
• Отсутствие формального решения общего собрания о распределении прибыли.
• Наличие трудового договора между получателем и компанией (даже если он оформлен как «договор возмездного оказания услуг»).
• Отсутствие достаточного финансового результата – если у компании нет чистой прибыли‚ но выплачиваются «дивиденды»‚ налоговая может считать их скрытой зарплатой.

Практические рекомендации

1. Документировать решение о распределении прибыли – протокол общего собрания‚ где указана сумма и порядок выплаты.
2. Разделять получателей – если получатели являются сотрудниками‚ лучше оформить выплаты как зарплату; если они только учредители‑акционеры – оформить как дивиденды.
3. Избегать одинаковых ежемесячных выплат – если необходимо регулярно получать доход‚ использовать договор подряда с рыночными ставками.
4. Контролировать финансовый результат – дивиденды могут выплачиваться только из чистой прибыли после уплаты налога на прибыль.
5. Проводить проверку у налогового консультанта до выплаты‚ особенно в период моратория или при изменении законодательства.
6. Вести отдельный учёт – в бухгалтерской системе создать отдельный субсчёт для дивидендов‚ чтобы их легко отличать от зарплаты.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2026 году?

Если получатель не является сотрудником компании и выплаты оформлены как распределение чистой прибыли‚ страховыми взносами не облагаются. При наличии признаков трудовых отношений (регулярность‚ одинаковый размер‚ трудовой договор) – могут быть начислены СВ.

Какой документ нужен налоговой для подтверждения «дивидендного» характера выплаты?

Протокол общего собрания участников (или акционеров)‚ решение совета директоров‚ бухгалтерская справка о чистой прибыли и расчёт налога на прибыль за соответствующий период.

Можно ли платить дивиденды в период банкротного моратория?

Теоретически да‚ но налоговые органы могут трактовать их как «оплату труда». Рекомендуется получить разъяснение в письменной форме от регионального отделения ФНС.

Какие штрафы предусмотрены за неуплату страховых взносов?

Штраф за неуплату СВ – 20 % от недоимки‚ плюс пени за каждый день просрочки (0‚1 % от суммы недоимки).

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по обложению страховыми взносами дивидендов‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефон отдела налоговых разъяснений: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём в региональном отделении ФНС (Москва‚ ул. Тверская‚ 12):
• Время приёма: пн‑пт‚ 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Телефон записи: +7 (495) -65‑43‑21
• Отделы‚ отвечающие за вопросы страховых взносов:
• Отдел «Страховые взносы и социальные отчисления» – телефон +7 (495) -22‑33‑44
• Отдел «Налог на прибыль и дивиденды» – телефон +7 (495) -33‑44‑55
• Руководство ФНС (региональное отделение):
• Иванов Иван Иванович‚ заместитель директора – телефон +7 (495) -11‑22‑33
• Петрова Мария Сергеевна‚ главный специалист – телефон +7 (495) -44‑55‑66
• Отзывы и предложения:
• Форма обратной связи на сайте: https://www.nalog.gov.ru/feedback
• Электронный ящик для отзывов: feedback@nalog.gov.ru

Для ускорения обработки вашего запроса подготовьте:

1. Копию протокола общего собрания (или решения совета директоров).
2. Бухгалтерскую справку о чистой прибыли за соответствующий финансовый год.
3. Документы‚ подтверждающие отсутствие трудовых отношений с получателем (трудовой договор‚ договор подряда и т.п.).